三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)

1.行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說(shuō)明書(shū)。行政單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表(年度決算)。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)于每月末、季末、年末編制，其中月報(bào)和季報(bào)按照“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的會(huì)計(jì)等式編排，左方為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出兩大類(lèi);右方為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收人三大類(lèi)，資產(chǎn)部類(lèi)總計(jì)=負(fù)債部類(lèi)總計(jì)。年報(bào)按照“資產(chǎn)一負(fù)債=凈資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)等式編排，左方為資產(chǎn)類(lèi)，右方為負(fù)債類(lèi)和凈資產(chǎn)類(lèi)，資產(chǎn)合計(jì)一負(fù)債合計(jì)=凈資產(chǎn)合計(jì)。

收入支出總表的項(xiàng)目按收入、支出的構(gòu)成及其結(jié)余分項(xiàng)列示。

2.事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書(shū)等，會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)(年度決算)三種。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)于每月末、季末、年末編制。事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表一般按照“資產(chǎn)+支出：負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入的會(huì)計(jì)等式編排，左方為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出兩大類(lèi)，右方為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類(lèi)，資產(chǎn)部類(lèi)總計(jì)=負(fù)債部類(lèi)總計(jì)。

收入支出表的項(xiàng)目按收入、支出的構(gòu)成及其分配情況分項(xiàng)列示。

(二)編報(bào)年度決算的要求

1.清理結(jié)算

在年度終了前應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收入賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。

2.核對(duì)一致

清理、核算年度預(yù)算收支數(shù)額和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)與領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致。

3.正確截止

為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方;主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

4.及時(shí)入賬

凡屬本年的各項(xiàng)收入，都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年度預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

5.清理往來(lái)

行政事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶(hù)，編入本年決算。

6.銀行對(duì)賬

行政事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符;現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符;有價(jià)證券賬面數(shù)額一般應(yīng)同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

7.清理盤(pán)點(diǎn)

年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

8.決算調(diào)整

行政事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位審批后，需要調(diào)整決算數(shù)字的，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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