為了幫助您更好的通過2012年初級經(jīng)濟師考試，全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點，我們特地為您匯編了初級經(jīng)濟師考試輔導資料，希望對您有所幫助!!

經(jīng)濟師考試初級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導講義(25)

第十二章　稅收基本制度

一、稅收的基本涵義與特征

(一)稅收的基本涵義

考試內(nèi)容：稅收的基本涵義(掌握)

(1)稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人。

(2)稅收的征收的目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要。

(3)稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財產(chǎn)權(quán)力。

(4)征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家的過程。

(5)從稅收征收的直接結(jié)果看，國家以稅收方式取得財政收入。

(二)稅收的基本特征

考試內(nèi)容：稅收的基本特征(掌握)

強制性、無償性和固定性。

1.稅收的強制性

指征稅憑借的是國家的政治權(quán)力，通過頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。強制性可能轉(zhuǎn)化為自覺性。

2.稅收的無償性

稅收的無償性是相對的，稅收對具體納稅人而言具有無償性，但從財務(wù)活動整體看，稅收又有有償性的一面。

3.稅收的固定性

稅收的固定性特征是指征收比例或征收數(shù)額是相對固定的。或：稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。

二、稅制要素與稅收分類

(一)稅制要素

考試內(nèi)容：稅制要素的具體內(nèi)容

稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素。主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

1.納稅人

納稅人：指稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、直接負有納稅義務(wù)的單位和個人?？梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ?。

負稅人：指最終負擔稅款的單位和個人。負稅人和納稅人在存在稅負轉(zhuǎn)嫁(如流轉(zhuǎn)稅稅種)的情況下是分離的，在不存在稅負轉(zhuǎn)嫁(如所得稅稅種)的情況下，是合一的。

2.課稅對象

課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志。

我國按照課稅對象不同，將課稅對象分為：(1)流轉(zhuǎn)額;(2)所得額;(3)財產(chǎn)額;(4)其他。

依據(jù)課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類。

3.稅率

稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應(yīng)納稅額的比例或標準，它是計算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

稅率的分類

(1)按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率(從量稅)和用百分比表示的稅率(從價稅)。

用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。

用百分比規(guī)定的稅率: 比例稅率

按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系，可以分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。

①比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務(wù)的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用最廣泛的一種稅率形式。

②累進稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復雜。

累進稅率又可以分為全額累進稅率、超額累進稅率。

全額累進稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的最高等級的稅率課稅。

超額累進稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。

全額累進稅率計算簡單，但累進程度高，尤其是在級距臨界點附近容易出現(xiàn)稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。超額累進稅率計算復雜，但是累進程度低，可以避免稅負增長超過所得增長的不合理現(xiàn)象。在累進稅率方法下，世界各國多采用超額累進稅率。

③累退稅率：是指當課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。

相關(guān)文章：

2012年經(jīng)濟師考試初級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導講義匯總(一)

2012年經(jīng)濟師考試初級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導講義匯總(二)

關(guān)注：經(jīng)濟師考試報名條件 考試教材 經(jīng)濟師考試真題

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁