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經濟師考試中級經濟基礎輔導筆記:會計循環(huán)三
16、會計報告(了解)
①會計報告的概念,企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。
②會計報告的內容,會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應當在會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表等報表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現金流量表。
③會計報表的分類
分 類 標 準
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分 類 結 果
|
按照其所反映的經濟內容不同 | 反映財務狀況的報表(資產負債表) |
反映經營成果的報表(利潤表) | |
反映現金流量(現金流量表)的報表 | |
按照會計報表報送對象不同 | 對外會計報表:種類、格式和編制方法由財政部統(tǒng)一規(guī)定。 |
對內會計報表 | |
按照會計報表編報主體的不同 | 個別會計報表 |
合并會計報表 | |
按照會計報表編制的時間范圍不同 | 年度會計報表 |
季度會計報表 | |
月份會計報表 |
17、資產負債表的概念(掌握):反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表,是按照一定的標準和順序將資產、負債、所有者權益進行適當排列編制的,反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現實義務和所有者對凈資產的要求權,是月度報表。它是以“資產=負債+所有者權益”這一基本等式為基礎進行編制的,是反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況的一種報表。
18、資產負債表的作用(了解):
①資產負債表為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經濟資源及其分布和構成情況的信息,為經營者分析資產分布是否合理提供依據。
②資產負債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構成情況。
③通過對資產負債表的分析,可以了解企業(yè)的財務狀況,判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。
④通過對前后期資產負債表的對比分析,可以了解企業(yè)資金結構的變化情況,經營者、投資者和債權人據此可以掌握企業(yè)財務狀況的變化情況和變化趨勢。
19、資產負債表的格式和內容(掌握)
①資產負債表的格式:有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產負債表格式。
②資產負債表的內容:資產和負債應當分別以流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。
資產類項目
資產類項目的排列順序是按照流動性進行排列的,流動性強的項目排在前面,流動性差的項目排在后面,并按流動資產和長期資產分項列示,流動資產在前。
1)流動資產:在一年或一個經營周期以內可以變現的全部資產,包括一年內耗用和售出的全部資產。在資產負債表上排列為:貨幣資金、短期投資、應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、存貨和待攤費用等。
2)長期資產:變現能力在一年或一個經營周期以上的資產。在資產負債表上排列為:長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產等。
負債類項目
負債類項目的排列按照到期日的遠近進行排列,先到期的排在前面,后到期的排在后面,并按流動負債和長期負債順序分項列示,流動負債在前。
1)流動負債:償還期在一年以內的全部負債,在資產負債表上排列順序為:短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付利潤、應交稅金、其他應付款、預提費用和一年內到期的長期負債。
2)長期負債:償債期在一年以上的全部負債,在資產負債表上排列順序為:長期借款、應付債券、長期應付款和專項應付款等。
所有者權益類項目,包括所有者投入資本、股本溢價和評估增值等引起的資本公積、企業(yè)在生產經營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。
所有者權益在資產負債表上排列順序為:實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
三者關系:資產=負債+所有者權益
在資產負債表上,既列示期末余額,又列示期初余額。
20、資產負債表的編制方法(熟悉)
資產負債表的各項目應分別填列年初數和期末數。其中年初數根據上年末資產負債表的期末數填列,期末數根據相應的總賬科目期末余額填列。
方法
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具體方法
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適用范圍
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填列依據
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1.直接填列法 | 資產負債表的大部分項目,如“應付票據”、“短期借款”、“應付工資”、“應付了 福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。 | ||
2.分析計算填列法 |
1)根據若干總賬科目期末余額分析計算填列 | ①貨幣資金(重要) | 根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合并填列 |
②未分配利潤 | 根據“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時)或之差(余額方向相反時)填列。貸方余額大于借方余額時,直接填列差額;借方余額大于貸方余額時,差額用“一”數填列。 | ||
2)根據總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數據填列 | 固定資產、在建工程、無形資產、長期股權投資; 應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資。 | ||
3)根據明細賬期末余額分析計算填列 | ①預收賬款(負債) | 根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列 | |
②應付賬款(負債) | 根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細科目貸方余額之和填列 | ||
③預付賬款(資產) | 根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列 | ||
④其他應付款(負債) | 根據“其他應收款”和“其他應付款”兩個總賬科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列 | ||
4)根據總賬科目和明細科目余額分析計算算填列 |
① 一年內到期的長期債出 權投資 | 根據“長期債權投資”中一年內到期的數字填寫 | |
② 一年內到期的長期負債 | 據“長期借款”和“其他長期負債”一年內到期的數字填寫 | ||
③存貨 | 根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準備”后的金額填列 | ||
④待攤費用(資產) | 根據“待攤費用”和“預提費用”科目期末借方余額之和填列 |
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(責任編輯:中大編輯)
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