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本文為2013年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的備考強(qiáng)化必看知識(shí)點(diǎn),希望本文能夠幫助您更好的全面?zhèn)淇?/font>2013年經(jīng)濟(jì)師考試!!
三、會(huì)計(jì)記錄
(一)會(huì)計(jì)記錄的方法
會(huì)計(jì)記錄的方法:設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。
1.設(shè)置賬戶
(1)定義:賬戶是指根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,以會(huì)計(jì)科目為名稱,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。
(2)分類:
①按照反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容:資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、費(fèi)用類和損益類
②按照提供信息的詳細(xì)程度:總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶
(3)賬戶結(jié)構(gòu):分為兩個(gè)基本部分,即左方和右方,一方登記增加,另一方登記減少。增減相抵后的差額,稱為賬戶的余額。
①基本關(guān)系:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
②資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶:期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
③負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶:期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
【補(bǔ)充】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
↓
資產(chǎn)+費(fèi)用 =負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
增加:借方 增加:貸方
減少:貸方 減少:借方
余額:借方 余額:貸方
【例題-單】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元,本期借方發(fā)生額8 000元,本期貸方發(fā)生額6 000元,該賬戶的期末余額為( )。
A.借方4 000元
B.貸方8 000元
C.借方5 000元
D.貸方5 000元
【答案】A
【解析】期末余額=2000+8000-6000=4000元(借)
2.復(fù)式記賬
(1)概念:對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額,同時(shí)計(jì)入兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。
(2)類型:借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法,其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。
(3)借貸記賬法:以“借”“貸”為記賬符號(hào),反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況
①基本結(jié)構(gòu):左方為借方,右方為貸方
A.資產(chǎn)類:借方記增加,貸方記減少,余額一般在借方。
B.負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶:增加記貸方、減少記借方,余額一般在貸方。
②記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等
(4)試算平衡公式: 發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
余額試算平衡全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
【例題-單】下列賬戶記錄方法中,符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)則的是( )。
A.增加記借方
B.增加記貸方
C.減少記貸方
D.期末無(wú)余額
【答案】B
【解析】本題考查借貸記賬規(guī)則。負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方,資產(chǎn)類賬戶增加記借方。參見(jiàn)教材P229。
3.填制和審核憑證
(1)定義:指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。
(2)分類:按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。
①原始憑證:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的,證明業(yè)務(wù)發(fā)生。
②記賬憑證:根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證填制,作為登記賬簿的直接依據(jù)。
4.登記賬簿
(1)分類:按照賬簿的用途,賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿
(2)對(duì)賬:賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符,對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次。
(二)賬務(wù)處理程序(會(huì)計(jì)核算組織程序)
1.概念:對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、報(bào)告的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總,記賬憑證的填制、匯總,日記賬、明細(xì)賬的登記,到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法。
2.基本模式:原始憑證→記賬憑證→會(huì)計(jì)賬簿→會(huì)計(jì)報(bào)表
3.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序:記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序
【理解】差別在于登記總分類賬的方法不同 記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證→記賬憑證→總分類賬1.最基本的賬務(wù)處理程序
2.適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位
3.優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)單明了,易于理解,可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
4.缺點(diǎn):工作量較大。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證→記賬憑證→匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證→總分類賬1.適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位
2.優(yōu)點(diǎn):便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系
3.缺點(diǎn):編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。
科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證→記賬憑證→科目匯總表→總分類賬1.適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位
2.優(yōu)點(diǎn):做到試算平衡;
3.缺點(diǎn):不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于查對(duì)賬目。
多欄式日記賬處理程序收款憑證和付款憑證→多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬→總分類賬適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多,但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位
日記總賬賬務(wù)處理程序日記賬和總分類賬結(jié)合起來(lái)稱為日記總賬適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少,使用會(huì)計(jì)科目也較少的單位
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