分稅制財政管理體制

一、分稅制概述

分稅制是指在明確劃分事權和支出范圍的基礎上，按照事權與財權統(tǒng)一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權限與稅收收入，并輔之以補助制的方法。分稅制是財政分權管理體制的典型代表，也是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。

分稅制主要包括“分事、分稅、分管”三層含義。

分稅方法有兩種形式：

(1)完全按稅種劃分——多數(shù)西方國家采用此種方法。

按稅種劃分還有完全形式和不完全形式兩種：

①完全形式：只設中央稅和地方稅

②不完全形式：設中央稅和地方稅之外，還設置共享稅。

(2)按稅源實行分率分征，如美國。

美國的情況：所得稅為聯(lián)邦的主體稅種;州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅;地方政府的主體稅種則是財產(chǎn)稅。

【例1·單選題】(2004年)在分稅制中，主要采用按照稅源實行分率分征辦法的國家有(　)

A.中國

B.美國

C.伊朗

D.巴西

【答案】B

【例2·單選題】(2007年)美國地方政府的主體稅種是(　)。

A.所得稅

B.銷售稅

C.總收入稅

D.財產(chǎn)稅

【答案】D

二、我國分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容(熟悉)

我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制

(一)中央與地方政府事權和財政支出的劃分

中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出，以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。

2.地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。

(二)中央與地方收入的劃分

根據(jù)事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

將維護國家權益、實現(xiàn)宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅;將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅;將適合地方征管的稅種劃為地方稅。

1994年對收入的劃分

2.調(diào)整后的主要情況

(1)中央稅：關稅，海關代征的增值稅和消費稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的收入，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤等。

(2)地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。

(3)中央和地方共享收入

①國內(nèi)增值稅：中央75%;地方25%;

②營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

③企業(yè)所得稅：鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分由中央政府和地方政府共享?，F(xiàn)在共享比例：中央60%;地方：40%。

④個人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。

⑤資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。

⑥城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

⑦印花稅：證券交易印花稅中央分享97%;地方分享3%，其他印花稅歸地方政府。

【例1·單選題】依據(jù)分稅制預算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是(　)。

A.事權和財權相結合

B.事權和收入相結合

C.分級管理

D.一級政府一級預算

【答案】A

【例2·單選題】(2007年)在我國分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是(　)。

A.增值稅

B.消費稅

C.所得稅

D.印花稅

【答案】A

【例3·單選題】現(xiàn)在中央和地方共享收入包括(　 )

A.增值稅

B.資源稅

C.證券交易稅

D.企業(yè)所得稅

E.土地增值稅

【答案】ABCD

【例4·單選題】(2005年)下列稅收收入中，屬于中央固定收入的稅種是(　)。

A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.營業(yè)稅

D.消費稅

【答案】D

【例5·單選題】根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為(　)。

A.中央稅

B.中央地方共享稅

C.地方稅

D.中央地方共管稅

【答案】B

(三)中央對地方稅收返還數(shù)額的確定

以1993年為基礎年核定。

1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應扣減稅收返還額。

(四)完善分稅制財政管理體制

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（責任編輯：xy）

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