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經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記：財(cái)政收入一

十二、財(cái)政收入

1、財(cái)政收入定義

是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。

2、政府收入的分類

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織2001年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入和其他收入。

①稅收，是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。

②社會(huì)繳款，包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入。社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的;可以由雇員、代表雇員的雇主、自營(yíng)職業(yè)者繳納，也可以由無業(yè)人員繳納;繳款額與繳款人的報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量相關(guān)。

強(qiáng)制性社會(huì)繳款與稅收的不同之處在于，如果規(guī)定的事件(如疾病和年老)發(fā)生，繳納人和其他受益人有權(quán)獲得某些社會(huì)福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。

對(duì)于那些繳款額與報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量無關(guān)、并專用于社會(huì)保障計(jì)劃的強(qiáng)制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會(huì)繳款。

③贈(zèng)與收入，是從其他政府或國(guó)際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。它們是對(duì)一國(guó)政府自有財(cái)政收入的補(bǔ)充，可以是現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问健?/p>

④其他收入，是指上述三項(xiàng)收入以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務(wù)的收入(如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi))、利息和其他財(cái)產(chǎn)收入(如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入)、除贈(zèng)與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。

3、我國(guó)政府收入分類

4、衡量財(cái)政收入的不同口徑

①最小口徑僅包含稅收收入 。

②較大一些的口徑(小口徑)除稅收收入外，還包含納入公共財(cái)政預(yù)算(即一般預(yù)算)的非稅收入，這是最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑， 該口徑不包括政府債務(wù)收入、?？顚Ｓ玫恼杖?，如社會(huì)繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。

③再大一點(diǎn)的口徑(中口徑)，是在公共財(cái)政預(yù)算(即一般預(yù)算)收入加社會(huì)保障繳費(fèi)收入。

④最大口徑(大口徑)，即指全部的政府收入。

5、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

①財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。

②衡量宏觀稅負(fù)的口徑： 從小到大分別是：

1)稅收收入占GDP的比重

2)公共財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)占GDP的比重;

3)公共財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)加政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重 。即政府的全部收入。

6、稅收的含義和特征

稅收，是指公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。

①?gòu)?qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。這種強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩方面：

一是稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國(guó)家擁有的政治權(quán)力;

二是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)稅收違法行為，國(guó)家可以依法進(jìn)行處罰。

②無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。

這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：1)指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報(bào)酬;2)指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

③固定性。稅收的固定性是指國(guó)家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)。

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