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2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料:稅收制度3

發(fā)表時(shí)間:2011/5/6 15:04:11 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料:稅收制度

第二節(jié) 稅制要素

一、 稅收的基本要素(掌握)

c.稅目:對(duì)征稅對(duì)象進(jìn)一步的劃分,做出具體的界限規(guī)定。反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。一般可以分為列舉稅目和概括稅目。

【例題4】下列關(guān)于稅制要素的表述,正確的有(?。?。(2005年多選真題)

A.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

B.征稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

C.計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定,是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)

D.稅目代表征稅的深度

E.劃分稅目的主要作用之一是進(jìn)一步明確征稅范圍

【答案】BCE

【解析】征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別與另一種稅的最主要標(biāo)志,所以A項(xiàng)是不正確的。稅目是征稅對(duì)象的具體化,反映具體的征稅范圍,代表的是征稅的廣度。稅率是計(jì)算稅額的尺度,代表課稅的深度,所以C項(xiàng)不正確。

3. 稅率。

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例,是計(jì)算稅額的尺度,代表課稅的深度,關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度,因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

稅率的基本形式:比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率(固定稅額)。

a.比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目,不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例,都按同一比例征稅,稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和有幅度的比例稅率。

b.累進(jìn)稅率是指同一征稅對(duì)象,隨數(shù)量的增大,征收比例也隨之增高的稅率,表現(xiàn)為將征稅對(duì)象按數(shù)額多少分為若干等級(jí),不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率,包括最低稅率、最高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。

累進(jìn)稅率包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

c.定額稅率,是根據(jù)征稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。定額稅率可以分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。

d.稅率的其它形式:

① 名義稅率與實(shí)際稅率;

② 邊際稅率與平均稅率;

③ 零稅率與負(fù)稅率;

【例題5】下列關(guān)于稅率的表述,正確的為(?。#?005年單選真題)

A.在比例稅率條件下,稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系

B.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率隨征稅對(duì)數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)

C.定額稅率是根據(jù)征稅對(duì)象的單位價(jià)格直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額

D.實(shí)際稅率是指稅法規(guī)定的稅率

【答案】A

【解析】比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目,不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例,都按同一比例征稅,稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系,所以A項(xiàng)正確,B項(xiàng)不正確。定額稅率,是根據(jù)征稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,稅額的多少只同征稅對(duì)象的數(shù)量有關(guān),與價(jià)格無關(guān),所以C項(xiàng)也不正確。稅法規(guī)定的稅率是名義稅率,不是實(shí)際稅率,所以D項(xiàng)也不正確。

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