第四節(jié) 分稅制財政管理體制及其完善

一、分稅制財政管理體制改革的指導(dǎo)思想

1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進(jìn)財政收入的合理增長。

2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配。

3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關(guān)系。

4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。

中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)集中在中央。稅收實(shí)行五級征管，中央稅和共享稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

5.堅持整體設(shè)計與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。

二、分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容

1.1994年分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容

(1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。

(2)依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。

中央稅： 為維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。

中央地方共享稅：同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種

地方稅： 適合地方征管的稅種。

項目 內(nèi)容

中央固定收入 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入(營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上繳利潤

地方固定收入 營業(yè)稅(不含各銀行總行、鐵道、各保險公司集中繳納的營業(yè)稅)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。

中央和地方共享收入 增值稅、資源稅、證券交易(印花)稅。

①增值稅中央75%;地方25%;

②資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方

③證券交易(印花)稅：中央地方各50%。

(3)按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。

為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央政府對地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。

1993年中央凈上劃收入全額返還地方。

1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。即本地區(qū)兩稅每年增長1%，對地方的返還則增長0.3%。

如果1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。

(4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項。

(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

2.近年來對分稅制財政管理體制的調(diào)整完善

(1)在收入劃分方面

①證券交易(印花)稅： 中央分享97%;地方分享3%

②金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：現(xiàn)在是5%

③國有土地有償使用收入：將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財政。

④打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：

除鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實(shí)施增量分成，2003年以后中央分享60%;地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

⑤改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。

以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，自2005年1月1日起，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5：7.5。

(2)在財政轉(zhuǎn)移支付制度方面：

①完善了財力性轉(zhuǎn)移支付體系。

財力性轉(zhuǎn)移支付是指為了彌補(bǔ)財政實(shí)力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，由上級政府安排給下級政府的補(bǔ)助支出。資金接受者可根據(jù)實(shí)際情況自主安排資金用途。

目前，我國財力性轉(zhuǎn)移支付體系主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。

從2009年開始，國家將原“財力性轉(zhuǎn)移性支出”改稱為“一般轉(zhuǎn)移支付”，將原“一般轉(zhuǎn)移支付”改稱為“均衡性轉(zhuǎn)移性支付”。

②建立財政專項轉(zhuǎn)移支付體系。

專項轉(zhuǎn)移支付是指上級政府按照特定目的將其財政收入轉(zhuǎn)作下級財政收入來源的補(bǔ)助形式。主要目的是針對下級政府難以承擔(dān)的或?qū)χ苓叺貐^(qū)有利的，符合中央政府產(chǎn)業(yè)政策的項目所給予的支持。特點(diǎn)是在于它是有條件限制的，所以又可以稱為“有條件的轉(zhuǎn)移支付”或者“可選擇的轉(zhuǎn)移性支付”。

三、分稅制財政管理體制改革的主要成效

1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機(jī)制

2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力

3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

四、進(jìn)一步完善分稅制財政管理體制

1.科學(xué)界定政府職能，調(diào)整財政供給范圍

(1)財政必須為國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供充分的財力保障。這是公共財政的基本職責(zé)

(2)財政要不斷增加對代表社會公共利益和長遠(yuǎn)利益的社會公共性的開支。如教育、科技、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和社會保障等。

(3)財政要重視發(fā)揮收入再分配作用，調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平、保證地區(qū)間各項社會經(jīng)濟(jì)事業(yè)的均衡發(fā)展。

(4)強(qiáng)化財政的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，財政要逐步從一般競爭性項目投資領(lǐng)域退出，要加大對基礎(chǔ)設(shè)施和其他政策性支出的投入力度。

(5)規(guī)范財政補(bǔ)貼范圍。補(bǔ)貼主要用于保障農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和流通、培育和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、鼓勵承擔(dān)政府賦予某些特殊責(zé)任的企業(yè)以及支持社會公益事業(yè)發(fā)展。

2.合理劃分政府間事權(quán)，界定各級財政支出范圍

根據(jù)市場基礎(chǔ)原則、效率原則、分級管理原則等要求，中央政府的事權(quán)和財政支出范圍，大致可分為三類：

(1)體現(xiàn)國家整體利益的公共支出項目，由中央政府直接負(fù)責(zé)的社會事務(wù)，經(jīng)費(fèi)由中央財政安排，主要包括中央政府的各類行政機(jī)構(gòu)和少數(shù)由中央政府負(fù)責(zé)的社會公共事業(yè)支出;

(2)中央和地方政府共同承擔(dān)的社會事務(wù)，經(jīng)費(fèi)由中央政府與地方政府共同承擔(dān)，如一些跨地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共安全、環(huán)境保護(hù)、社會統(tǒng)計等公共福利事業(yè);

(3)中央負(fù)有間接責(zé)任，但應(yīng)通過地方政府具體負(fù)責(zé)實(shí)施的社會事務(wù)，如基礎(chǔ)教育、公共醫(yī)療等。

3.進(jìn)一步改革和完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

(1)要進(jìn)一步提高財力性轉(zhuǎn)移支付總額的比重，降低專項轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付總額的比重

(2)建立專項轉(zhuǎn)移支付立項、審批、分配和管理監(jiān)督的規(guī)范制度

(3)中央財政將轉(zhuǎn)移支付資金盡早下達(dá)地方，編入地方預(yù)算

(4)要提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平，積極創(chuàng)造條件制定“財政轉(zhuǎn)移支付法”。

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