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經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)預(yù)習(xí)講義(106)
(三)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
(1)吸收投資收到的現(xiàn)金
(2)取得借款收到的現(xiàn)金
(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
(5)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
(五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
注:上述(一)—(五)的關(guān)系是:
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額
【例題19】2006年某企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬(wàn)元,現(xiàn)金流出量為2400萬(wàn)元;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬(wàn)元,現(xiàn)金流出量為l400萬(wàn)元;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬(wàn)元,現(xiàn)金流出量為1000萬(wàn)元;匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬(wàn)元,則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上,現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為( )萬(wàn)元。
A.100 B.600 C.4900 D.0
【答案】A
【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=3000-2400=600萬(wàn)元投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=300-1400=-1100萬(wàn)元
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量
=1500-1000=500萬(wàn)元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬(wàn)元
(六)現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ),采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類(lèi):即
(1)沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用:計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)折舊;無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。
(2)沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益:
(3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益
(4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目
調(diào)節(jié)公式是:
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用減少+預(yù)提費(fèi)用增加+處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+公允價(jià)值變動(dòng)損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)+存貨減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費(fèi)用、損失
2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
包括:債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)
3、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額)
“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等。
【例題20】編制現(xiàn)金流量表時(shí),為了將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,需要以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ),采用間接法加以調(diào)整的項(xiàng)目有( )。
A.沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用
B.沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益
C.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益
D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
E.不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)
【答案】ABCD
【解析】以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ),采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類(lèi):即
沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用:
沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益:
不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
【例題21】下列各項(xiàng)中,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )
A.變賣(mài)固定資產(chǎn)
B.取得債券利息收入
C.支付各項(xiàng)稅費(fèi)
D.支付融資租賃費(fèi)用
答案:C
解析:AB屬于投資活動(dòng);D屬于籌資活動(dòng)
【例題22】企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng),在現(xiàn)金流量表上應(yīng)該反映在( )項(xiàng)目中。
A.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
B.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
C.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
D.收到的其他與外匯收支活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
答案:C
【例題23】不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和損失包括( )
A固定資產(chǎn)折舊 B無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) C轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧
D發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 E存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
答案:ABCE
【例題24】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入的有( )。
A收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
B銷(xiāo)售商品取得的貨款
C收到出口退回的增值稅款
D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
E收回長(zhǎng)期股權(quán)投資
答案:ABC
【例題25】下列各項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A用銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) B償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
C融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi) D減少注冊(cè)資本收回現(xiàn)金
E收到銷(xiāo)售貨款
答案:BCD
解析:A屬于投資活動(dòng);E屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
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