為了幫助考生更好的復習2011年一級建造師考試,此處特地整理編輯了2011年一級建造師考試中建設工程經(jīng)濟輔導資料,希望可以對參加2011年一級建造師考試的各位同學有所幫助!
【主要知識點】
1Z102031貨幣資金的核算
(一)貨幣資金及特點
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金,它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。我國貨幣資金按存放地點和用途的不同,可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財會部門由出納人員保管的庫存現(xiàn)金;銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構并可以隨時支取的貨幣資金;其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項目。
在企業(yè)的全部資產(chǎn)中,貨幣資金有著其特殊的作用,它是企業(yè)從事的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動所必備的重要資源,企業(yè)只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行,否則,企業(yè)將會陷入困境,甚至破產(chǎn)。因此,它受到了企業(yè)內(nèi)外各方信息使用者的深切關注。同時,我們也應當了解,閑置的貨幣資金是企業(yè)所持有的盈利能力最差的資源,為此,企業(yè)要最大限度地提高經(jīng)營成果,就必須充分、有效地安排使用貨幣資金,使之保持合理的數(shù)量,避免貨幣資金的閑置。另外,由于貨幣資金具有流動性最強、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性,很容易被非法挪用、侵吞,而其賬務處理卻相對簡單。為此,可以說,貨幣資金是最不具會計特色,但最具管理特色的資產(chǎn)。
(一) 現(xiàn)金的管理
1、現(xiàn)金的使用范圍
按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
⑴職工工資、津貼;
⑵個人勞務報酬;
⑶根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;
⑷各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
⑸向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
⑺結(jié)算起點以下的零星支出(結(jié)算起點為1000元);
⑻中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
2、遵守庫存現(xiàn)金限額
庫存現(xiàn)金限額是根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、日現(xiàn)金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠近等條件,由開戶銀行與企業(yè)共同商定的,一般不超過3—5天的日常零星開支。離銀行較遠且交通不便的企業(yè),標準可以適當放寬,但最多不超過15天的日常零星開支。凡超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金,必須及時送存銀行,不足時從銀行提取。企業(yè)由于業(yè)務量的變化需要調(diào)整庫存現(xiàn)金限額的,可以隨時向開戶銀行提出申請,經(jīng)批準后進行調(diào)整。由銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額,既是國家有計劃地組織貨幣流通的需要,也是企業(yè)保證貨幣資金安全的有效措施。
3、不準坐支現(xiàn)金
坐支是指企業(yè)將經(jīng)營業(yè)務收入的現(xiàn)金直接用于各項現(xiàn)金支出,以現(xiàn)金凈額入賬。企業(yè)銷售收入獲得的現(xiàn)金,必須及時送存銀行,并進行相應的賬務處理,不能直接用于支付事項,而以現(xiàn)金凈額入賬。這樣可以保持企業(yè)現(xiàn)金收支的井然有序,便于通過會計核算監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收支狀況,保證現(xiàn)金安全。
4、貫徹“九不準”的規(guī)定
出納人員在現(xiàn)金收付工作中,不準以白條(不符合制度規(guī)定的憑證)頂替現(xiàn)金;不準挪用現(xiàn)金;不準私人借用公款;不準單位之間套換現(xiàn)金;不準假造用途套取現(xiàn)金;不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準保留賬外現(xiàn)金;不準以任何票證代替人民幣。
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