1Z102000 工程財(cái)務(wù)

1Z102040 利潤和所得稅費(fèi)用

1[單選題]資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生(　　)。

A.可抵扣永久性差異

B.應(yīng)納稅永久性差異

C.可抵扣暫時(shí)性差異

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

參考答案：C

◆◆2[多選題]可供投資者分配的利潤，其分配的項(xiàng)目有(　　)。

A.應(yīng)付優(yōu)先股股利

B.提取法定公積金

C.提取任意公積金

D.應(yīng)付普通股股利E.轉(zhuǎn)增資本金

參考答案：A,C,D

◆◆3[單選題]法定盈余公積金的提取比例一般是(　　)。

A.當(dāng)年總利潤10%B.當(dāng)年總利潤50%，C.當(dāng)年凈利潤10%D.當(dāng)年凈利潤5%

參考答案：C

◆◆4[多選題]營業(yè)利潤計(jì)算中的營業(yè)稅金及附加包括(　　)。

A.營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

B.資源稅、教育費(fèi)附加

C.投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

D.土地使用稅E.土地增值稅

參考答案：A,B,C,D

◆◆5[單選題]在可供分配的利潤中，應(yīng)最先提取的是(　　)。

A.法定公積金B(yǎng).任意公積金C.普通股股利D.彌補(bǔ)以前年度虧損

參考答案：A

◆◆6[單選題]某工程咨詢企業(yè)2009年的營業(yè)利潤為502萬元。該企業(yè)本年?duì)I業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元，該企業(yè)利潤總額是(　　)。

A.532萬元

B.522萬元

C.512萬元

D.492萬元

參考答案：C

◆◆7[單選題]某建筑公司2010年度利潤總額為1200萬元，投資收益為200萬元，適用所得稅率為25%，則當(dāng)期所得稅為(　　)。

A.250萬元B.300萬元C.350萬元D.400萬元

參考答案：B

◆◆8[單選題]所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)可以分為(　　)。

A.收入的計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和利潤的計(jì)稅基礎(chǔ)D.利潤的計(jì)稅基礎(chǔ)和收入的計(jì)稅基礎(chǔ)

參考答案：B

◆◆9[單選題]資本公積金可以用于(　　)。

A.彌補(bǔ)公司的虧損B.留待以后年度分配C.增加公司注冊資本金D.優(yōu)先股紅利分配參考答案：C

◆◆10[單選題] 某施工企業(yè)2015年度利潤表中營業(yè)利潤為1000萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元，適用所得稅率25%，則當(dāng)期所得稅為(　　)。

A.225萬元

B.275萬元

C.300萬元

D.325萬元

參考答案：B

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000+200-100=1100萬元。

根據(jù)公式：當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅率=1100×25%=275萬元。

11[單選題] 企業(yè)的下列收入中，哪項(xiàng)是應(yīng)稅收入(　　)。

A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.銀行存款利息收入

參考答案：D

◆◆參考解析：

《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合條件的非營利公益組織的收入。因此本題答案為D選項(xiàng)。

12[單選題] 按我國《公司法》規(guī)定，發(fā)行股份獲得的溢價(jià)收入，應(yīng)當(dāng)列為(　　)。

A.營業(yè)外收入B.凈利潤C(jī).法定盈余公積金D.資本公積金

參考答案：D

◆◆13[單選題] 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，按順序減除(　　)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A.不征稅收入、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損B.免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損C.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入D.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

參考答案：A

◆◆參考解析：

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式及順序。《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

14[單選題] 按我國《公司法》的規(guī)定，資本公積金不得用于(　　)。

A.彌補(bǔ)公司的虧損B.擴(kuò)大公司經(jīng)營規(guī)模C.增加公司注冊資本金D.公積金留存

參考答案：A

◆◆15[單選題] 某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2011年虧損20萬元，2012年度虧損15萬元，2013年度盈利50萬元。該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.1.5B.2.25C.3D.5參考答案：C

◆◆參考解析：

如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年。按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(50-20-15)×20%=3萬元。本題答案為C。16[單選題] 下列無形資產(chǎn)，(　　)可以計(jì)算稅前扣除。

A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)C.自創(chuàng)商譽(yù)D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)

參考答案：B

◆◆參考解析：

《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。因此本題答案為B選項(xiàng)。

17[單選題] 按我國《公司法》的規(guī)定，法定盈余公積金的提取比例一般是(　　)。

A.當(dāng)年總利潤10%B.當(dāng)年總利潤5%C.當(dāng)年凈利潤10%D.當(dāng)年稅后利潤5%

參考答案：C

◆◆18[單選題] 某施工企業(yè)2015年利潤總額為4030萬元，該企業(yè)所得稅費(fèi)用為530萬元，凈利潤是(　　)。

A.4000萬元B.5270萬元C.3500萬元D.5500萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：凈利潤=利潤總額-所得稅=4030-530=3500萬元。

19[單選題] 某居民企業(yè)2013年在我國境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為900萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)(我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為100萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.135B.230C.255D.260

參考答案：B

◆◆參考解析：

A國的扣除限額=100×25%=25萬元，在A國實(shí)際繳納的所得稅=100×20%=20萬元，小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=900×25%+[100×(25%-20%)]=230萬元。本題答案為8選項(xiàng)。

20[單選題] 根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定(　　)。

A.居民企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)所得稅稅率為20%B.居民企業(yè)所得稅稅率為20%，非居民企業(yè)所得稅稅率為25%C.兩類企業(yè)所得稅稅率均為20%D.兩類企業(yè)所得稅稅率均為25%

參考答案：A

◆◆21[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為(　　)。

A.10%B.15%C.20%D.25%

參考答案：B

◆◆參考解析：

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

22[單選題] 某建筑公司2015年度工程結(jié)算收入3000萬元，營業(yè)成本和營業(yè)稅及附加2300萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益150萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出80萬元，所得稅100萬元，則企業(yè)營業(yè)利潤為(　　)。

A.500萬元B.520萬元C.670萬元D.750萬元

參考答案：D

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=(3000+200)-2300-200-100+150=750萬元。

23[單選題]按我國《公司法》的規(guī)定，股份制公司的利潤分配方案，由(　　)批準(zhǔn)。

A.董事會B.職工代表大會C.總經(jīng)理辦公會議D.股東大會

參考答案：D

◆◆24[單選題] 某施工企業(yè)2015年利潤計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)如下：結(jié)算收入25000萬元;工程結(jié)算成本20000萬元，工程結(jié)算稅金及附加800萬元;產(chǎn)品銷售、機(jī)械作業(yè)銷售、材料銷售、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租收入3000萬元;其他作業(yè)成本2000萬元，其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金60萬元;資產(chǎn)減值損失120萬元;公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元;管理費(fèi)用1000萬元;財(cái)務(wù)費(fèi)用1600萬元，投資收益1400萬元。該公司營業(yè)利潤為(　　)。

A.4540萬元B.5820萬元C.4020萬元D.6020萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

營業(yè)利潤=工程結(jié)算收入-工程結(jié)算成本-工程結(jié)算稅金及附加+其他收入-其他成本-其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)收益-資產(chǎn)減值損失+投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60-1000-1600+200-120+1400=4020萬元。

25[單選題] 某工程咨詢企業(yè)2015年的營業(yè)利潤為502萬元。該企業(yè)本年?duì)I業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元，該企業(yè)利潤總額是(　　)。

A.532萬元B.522萬元C.512萬元D.492萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=502+30-20=512萬元。

26[單選題] 下面哪項(xiàng)收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅(　　)。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)D.財(cái)政撥款

參考答案：A

◆◆參考解析：

《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財(cái)政撥款;(2)依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金;(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

27[單選題] 下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是(　　)。

A.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公路項(xiàng)目投資經(jīng)營所得B.企業(yè)從事公共污水處理、沼氣綜合開發(fā)利用、海水淡化項(xiàng)目C.企業(yè)從事酒店經(jīng)營項(xiàng)目所得D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得

參考答案：C

◆◆參考解析：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定。(1)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得;(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得;(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。因此本題答案為C選項(xiàng)。

28[單選題] 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照(　　)確定收入額。

A.公允價(jià)值B.重置價(jià)值C.歷史價(jià)值D.原始價(jià)值

參考答案：A

◆◆參考解析：

非貨幣形式取得的收入的價(jià)值確認(rèn)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。因此本題答案為A選項(xiàng)。

29[單選題] 某企業(yè)2015年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1000萬元，2013年期間通過紅十字會向偏僻地區(qū)小學(xué)捐贈200萬元，通過市政府向養(yǎng)老院捐贈60萬元，直接贊助當(dāng)?shù)貙W(xué)校20萬元，該企業(yè)2013年稅前可以列支的捐贈支出為(　　)萬元。

A.280B.260C.200D.60

參考答案：B

◆◆參考解析：

捐贈的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)個(gè)人通過公益性社會團(tuán)體縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。本題中企業(yè)直接捐贈給當(dāng)?shù)?a title="兒童" href='//www.remotepmconsultant.com/youer/' target='_blank' class='blue'>兒童福利院20萬元不符合公益性捐贈支出的條件，因此200+60=260萬元為捐贈支出。本題答案為B。

30[單選題] 某居民企業(yè)2015年度取得營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生營業(yè)成本900萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元、管理費(fèi)用300萬元、銷售費(fèi)用200萬元、營業(yè)稅金及附加120萬元，通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈40萬元，該企業(yè)在計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益性捐贈的金額是(　　)萬元。

A.15.96B.22.8C.28.8D.42.36

參考答案：C

◆◆參考解析：

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)2015年度利潤總額=2000-900-200-300-200-120-40=240萬元，捐贈限額：240×12%=28.8萬元，實(shí)際發(fā)生40萬元，只能扣除28.8萬元。因此本題答案為C。

31[單選題] 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是(　　)。

A.資本性支出B.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出

參考答案：B

◆◆參考解析：

無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

32[單選題] 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的最長年限不得超過(　　)。

A.3年B.4年C.5年D.6年

參考答案：C

◆◆33[單選題] 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不準(zhǔn)予在稅前扣除的是(　　)。

A.企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時(shí)，商品的成本B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的凈值C.企業(yè)對外投資時(shí)，投資資產(chǎn)的成本D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，投資資產(chǎn)的成本

參考答案：C

◆◆參考解析：

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，但是在轉(zhuǎn)讓時(shí)可以扣除。

34[單選題] 按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.被：亡商局沒收財(cái)物的損失C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的遭到颶風(fēng)襲擊的存貨毀損D.稅收滯納金

參考答案：C

◆◆參考解析：

自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

35[多選題]下列各項(xiàng)中屬于營業(yè)外收入的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)盤盈B.銷售商品收入C.處置固定資產(chǎn)凈收益D.罰款凈收入E.處置無形資產(chǎn)凈收益

參考答案：A,C,D,E

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