2012年會(huì)計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法》隨章講義第六章(...為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解初級會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

三、稅率

1.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;

(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;

(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%;

(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

2.速算扣除法

(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%土地增值稅稅額=增值額×30%

(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

四、土地增值稅的計(jì)算步驟

1.計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實(shí)物收入)

2.計(jì)算扣除項(xiàng)目金額

3.計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項(xiàng)目金額

4.計(jì)算增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

5.根據(jù)增值率確定適用的稅率

6.計(jì)算應(yīng)納稅額

五、稅收減免

1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

【解釋】對于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或者不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

2.自2008 年11 月1 日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

3.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

4.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

5.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

六、土地增值稅的納稅清算

1.納稅人“應(yīng)當(dāng)主動(dòng)”進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3 年仍未銷售完畢的;

(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

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