一、單項選擇題

1.(2011年)2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2700萬元，分3年等額支付;該分期支付購買價款的現值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為( )萬元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

【答案】B

【解析】本題考核固定資產的入賬價值。如采用分期付款方式購買資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資租賃性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。

2.(2011年)下列各項中，應列入資產負債表“其他應付款”項目的是( )。

A.應付租入包裝物租金

B.應付融資租入固定資產租金

C.結轉到期無力支付的應付票據

D.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費

【答案】A

【解析】本題考核其他應付款。選項B計入長期應付款中，選項C計入應付賬款或短期借款中，選項D計入應付職工薪酬中。

3.(2010年)某飲料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為( )萬元。

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

【答案】D

【解析】本題考核自產產品用于職工福利的核算。將自產產品用于職工福利，要確認收入，計入應付職工薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下：

借：應付職工薪酬 14.04

貸：主營業(yè)務收入12

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 2.04

借：主營業(yè)務成本 10

貸：庫存商品 10

4.(2010年)企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是( )。

A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.現金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

【答案】C

【解析】本題考核應付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品的分錄是：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，選項ABD都影響應付賬款入賬金額，只有選項C不影響應付賬款入賬金額，現金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務費用。

5.(2009年)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

【答案】A

【解析】本題考核委托加工業(yè)務中消費稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價值=210+6=216(萬元)。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入產品成本;由于收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。

6.(2009年)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為( )萬元。

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

【答案】A

【解析】本題考核短期借款利息的計算。該企業(yè)2008年7月31日應計提的利息=60×6%×1/12=0.3(萬元)。

二、多項選擇題

1.(2011年)下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有( )。

A.設備采購入員差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員的工資

【答案】CD

【解析】本題考核計入產品成本的應付職工薪酬。差旅費、總部管理人員工資應當計入管理費用;生產職工的伙食補貼應當計入生產成本;材料入庫前挑選整理人員的費用應計入材料成本。

2.(2010年)下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有( )。

A.非貨幣性福利

B.社會保險費和辭退福利

C.職工工資、福利費

D.工會經費和職工教育經費

【答案】ABCD

【解析】本題考核應付職工薪酬的核算內容。應付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。因此這四項均通過應付職工薪酬科目核算。

三、判斷題

1.(2011年)委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。( )

【答案】×

【解析】本題考核委托加工物資知識點。如果委托方連續(xù)生產應稅消費品，繳納的消費稅是計入應交稅費—應交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。

2.(2010年)企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現金股利，在支付前不作賬務處理，但應在報表附注中披露。( )

【答案】×

【解析】本題考核分配現金股利的核算。企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現金股利，應該確認為應付股利，不需要在附注中進行披露。

四、計算分析題

(2009年)某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務如下：

(1)2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%(合同利率等于實際利率)，不計復利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

(2)2008年1月1日，開始建造倉庫，當日用該借款購買工程物資500萬元(不考慮增值稅)，全部用于工程建設，同時支付工程款300萬元。

(3)2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達到預定可使用狀態(tài)。倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預計使用年限為20年，預計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。

要求：

(1)編制取得長期借款的會計分錄。

(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。②編制結轉倉庫成本的會計分錄。

(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】本題考核長期借款、固定資產的核算。

(1)編制取得長期借款的會計分錄。

借：銀行存款 800

貸：長期借款 800

(2)編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

借：在建工程 48

貸：應付利息 48(800×6%)

【注意】根據題目條件“倉庫達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化”得出2008年是資本化期間，應該將計提的長期借款利息資本化計入到在建工程。

(3)①計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。500+300+48=848(萬元)

②編制結轉倉庫成本的會計分錄。

借：固定資產 848

貸：在建工程 848

(4)①計算倉庫2009年應計提的折舊額。(848-8)÷20=42(萬元)

②編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。

借：管理費用 42

貸：累計折舊 42

(5)編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。

借：財務費用 48

貸：應付利息 48

【注意】工程已經在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應該將計提的長期借款利息費用化計入到財務費用科目。

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（責任編輯：xll）

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