本文主要介紹2012年會計職稱初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎輔導答疑筆記(二)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關重點!!

1、下列關于行政復議的表述中，不正確的有( )。

A.當事人不服行政機關作出的行政處分，不能申請行政復議

B.當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自該具體行政行為作出之日起60日內(nèi)提出行政復議申請

C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復議

D.行政復議申請應當采取書面形式

【答案】 BD

【提問】怎樣理解A選項?

【答案】行政復議指的是對行政機關的具體行政行為侵犯合法權益，才能申請行政復議。行政處分是單位內(nèi)部的行為，不適用行政復議。

【解析】知識點：行政復議的范圍

(1)選項B：當事人認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自“知道”該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請;(2)選項D：行政復議申請可以是書面的，也可以是口頭的。

【例題·單選題】根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于行政復議范圍的是( )。

A.鄭某不服某稅務局對其作出的罰款處罰決定

B.村民李某不服某鎮(zhèn)政府作出的關于李某與高某之間土地承包經(jīng)營權糾紛的調(diào)解

C.甲企業(yè)不服某工商局作出的吊銷其營業(yè)執(zhí)照的決定

D.鄭某不服某公安局對其作出的行政拘留處罰決定

【答案】B

【解題思路】本題屬于記憶+理解型考題，考核行政復議的范圍。根據(jù)規(guī)定，不服行政機關對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理的，不能申請行政復議。

【錯因分析】本題容易錯的選項為：選項D。公安局對鄭某作出的“行政拘留”，性質(zhì)上屬于“行政處罰”決定，完全不同于“行政處分”或其他“人事處理”決定，“處罰”與“處分”一字之差，往往是考生丟分的原因。

2、納稅人提供建筑業(yè)勞務的(不含裝飾勞務)，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。

【例題·計算題】某建筑公司與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)

3、混合銷售行為和兼營行為的區(qū)別。

★混合銷售行為特征

(1)同一行為對同一對象，涉及兩個稅種，既涉及增值稅又涉及營業(yè)稅;

(2)并不是兩個稅種要同時交稅，而是要合并納稅。

★混合銷售稅務處理

(1)由主營業(yè)務來決定其交增值稅還是營業(yè)稅。

(2)視同銷售交增值稅。

★兼營行為的特征

不同行為，對不同對象，不同的業(yè)務兼而有之。

★兼營行為的稅務處理

(1)分別核算，分別計征增值稅與營業(yè)稅。

(2)不能分別核算則由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高使用稅率。

4、為什么煤氣管道初裝費納入有時按“銷售不動產(chǎn)”項目繳納營業(yè)稅，有時要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?

【答案】煤氣管道初裝費收入是隨同銷售不動產(chǎn)收取的，要作為銷售不動產(chǎn)的價外費用處理。如果煤氣管道初裝費是單獨收取的，并不伴隨任何業(yè)務收取的，要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

5、自建自用行為，自建銷售行為，自建出租行為，自建投資行為，是否都繳納營業(yè)稅，如果繳納按什么稅目繳納?

【答案】自建自用的房產(chǎn)是不繳納營業(yè)稅的;自建出租的房產(chǎn)不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要按“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅;自建銷售房產(chǎn)的，要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”繳納兩道稅;自建投資的房產(chǎn)，不需要繳納營業(yè)稅。

納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額：

(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

核定公式：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷的為欲滴④⑥⑤。產(chǎn)。(1-營業(yè)稅稅率)

【解釋】公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

【例題1·計算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

【答案】自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

【例題2·計算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計算該房地產(chǎn)公司應繳納的營業(yè)稅(當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)。

【答案】

(1)計算該房地產(chǎn)公司當年應納建筑業(yè)營業(yè)稅：

應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬元)

(2)計算該房地產(chǎn)公司當年應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬元)。

6、關于個人無償捐贈不動產(chǎn)的問題：單位和個人將不動產(chǎn)或者土地所有權無償贈送其他單位和個人，視同發(fā)生應稅行為和個人向他人無償贈與不動產(chǎn)(繼承、遺產(chǎn)處分、其他)免稅是否矛盾。

【答案】個人向他人無償贈與不動產(chǎn)的，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅，屬于這三種情況以外的無償捐贈是要繳納營業(yè)稅的。

【相關鏈接】

★自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

★對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。

★對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。

【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項涉及不動產(chǎn)的業(yè)務中，應當繳納營業(yè)稅的有( )。

A.銷售房產(chǎn)

B.轉讓土地使用權

C.以房產(chǎn)投資入股(共同承擔風險)

D.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人

【答案】ABD

【解題思路】本題屬于記憶+綜合分析型考題。題目把分散在教材中的法律規(guī)定變?yōu)樗膫€選項，這是考查考生能力的一種方式。

【錯因分析】本題容易錯的選項為：選項C、D。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以房產(chǎn)“投資入股”，參與接受投資方利潤分配、共同承擔風險的行為，不征收營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償“贈與”他人視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

7、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價款和價外費用。

納稅人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。

同樣是銷售不動產(chǎn)，到底在什么情況下是全額計稅，什么情況下是余額計稅?

【答復】銷售不動產(chǎn)在一般情況下都是全額計稅的，只有符合教材上規(guī)定的四種情況才是余額計稅：納稅人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額;納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

8、對于居民納稅人的確認標準如何理解。

【答案】一個是住所標準;一個是居住時間標準。符合一個就是居民納稅人。

住所標準是在境內(nèi)有住所，習慣性住所，例如，個人因?qū)W習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，當其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國境內(nèi)，仍應將其判定為在中國習慣性居住。所以，我國《個人所得稅法》規(guī)定的“住所”，其概念與通常所說的住所是不同的。

居住時間是指個人在一國境內(nèi)實際居住的時間天數(shù)。我國《個人所得稅法》規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)“臨時離境”的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

【例題·多選題】下列項目中，屬于個人所得稅非居民納稅人的有( )。

A.某中國人為境內(nèi)的美國企業(yè)工作

B.在國內(nèi)有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時離境25天

C.某外籍專家2001年3月2日至2002年12月15日在中國工作

D.某外國人在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住300天

【答案】CD

【解析】選項AB屬于居民納稅人。

9、對于餐補是否免征個人所得稅。

【答案】一般是不免個人所得稅，除非企業(yè)訂立了合理的誤餐補助制度，且已經(jīng)報主管

稅務機關。

【例題·多選題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規(guī)定標準的誤餐費

【答案】AD

【解題思路】本題屬于記憶考題?？疾椴粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補貼、津貼。根據(jù)法律規(guī)定，獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。

【錯因分析】本題容易錯的選項為：選項D。本題目四個選項均直接來自教材，“誤餐費”屬于不予征收個人所得稅的項目，但“超過規(guī)定標準”的誤餐費則屬于應征收個人所得稅的項目。

10、從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

【解釋】就是企業(yè)發(fā)給員工的一種非貨幣性工資。所以應當按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

考生要特別注意區(qū)別“雇員”還是“非雇員” ，“雇員” 按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，“非雇員”則按“勞務報酬所得” 項目征收個人所得稅。

11、“對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，‘不擁有所有權’的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。” “集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的‘擁有所有權’的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅”，描述有何區(qū)別。

【答案】知識點：職工個人取得的量化資產(chǎn)

沒有所有權的，說明是不應當繳納個人所得稅的，分紅的時候再交，所以不征收個人所得稅。有所有權的是應當征收個人所得稅，但是現(xiàn)在職工沒有實際所得，所以暫不繳納個人所得稅。

【例題·單選題】下列各項所得中，應計算繳納個人所得稅的有( )。

A. 職工個人以股份形式取得的不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

B. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)

C. 職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉讓時所獲得的收入

D. 職工個人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

【答案】CD

【解題思路】本題屬于記憶+分析型考題。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。擁有所有權的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，暫緩征收個人所得稅。轉讓時所獲得的收入、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息應計算繳納個人所得稅。

【錯因分析】本題容易錯的選項為選項B?？忌鷳斆鞔_：企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)，無論是否擁有所有權均不征收個人所得稅。在此基礎之上便可成功排除選項AB，否則很容易將選項B錯選。本題選項不變，換一個題干就可以考查征稅項目。選項C

按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。選項D應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

12、土地使用權出讓、轉讓合同是否需要交納印花稅，解釋說土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同和商品房銷售合同都應該按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。但是191頁又說土地使用權出讓、轉讓合同，出版合同免征印花稅。兩個不是矛盾嗎?

【回答】

(1)國稅發(fā)[1991]155號文規(guī)定(1991年10月9日發(fā)布)，土地使用權出讓、轉讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

(2)財稅[2006]162號文規(guī)定(2006年11月27日發(fā)布)，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

(3)根據(jù)以上兩項規(guī)定，納稅人應區(qū)分不同的時間段，分別適用印花稅的征收規(guī)定?，F(xiàn)行按照2006年的新政策執(zhí)行，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

【例題·多選題】下列各項中，應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅的有(　)。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權轉讓合同

C.專利申請權轉讓合同

D.土地使用權出讓合同

【答案】ABD

【解題思路】本題屬于記憶+比較型考題。根據(jù)規(guī)定，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。

【錯因分析】本題易錯選項為：選項C。技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施所書立的合同。前者按“技術合同憑證” 征稅。后者適用于“產(chǎn)權轉移書據(jù)”合同?？忌鲥e的原因主要是混淆了“專利申請權轉讓”與“專利權轉讓”。

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