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營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2011年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)內(nèi)部講義第三章

發(fā)表時(shí)間:2010/12/20 10:25:17 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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二、營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定

(一)混合銷售行為

1、一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的,為混合銷售行為。

(1)混合銷售行為的一般稅務(wù)處理可以簡化為:以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅;以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

舉例:(1)電視機(jī)廠在銷售電視機(jī)時(shí)發(fā)生混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅;(2)歌廳在提供娛樂服務(wù)時(shí)發(fā)生混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

(2)混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的,營業(yè)額為應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨物銷售額的合計(jì)。

2、納稅人的下列混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額:

(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為;

(2)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(二)兼營行為

1、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為:納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),還經(jīng)營非應(yīng)稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務(wù);應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,分別申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅,不征收營業(yè)稅。

提示:不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的處理,是2009年1月1日之前的規(guī)定。

舉例:某酒店主要經(jīng)營餐飲和住宿業(yè)務(wù),又在店內(nèi)大堂開設(shè)了獨(dú)立核算的商品部,則該酒店的經(jīng)營活動(dòng)屬于兼營行為。

2、兼營不同稅目行為:納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額(統(tǒng)稱營業(yè)額);未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。

3、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未單獨(dú)核算營業(yè)額的,不得免稅、減稅。

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