為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

2012初級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》輔導:知識點梳理9

第七章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅收征收管理概述

一、稅收征收管理體制

1、國家稅務局系統(tǒng)負責征收的稅種(包括但不限于)：

(1)增值稅; (2)消費稅; (3)企業(yè)所得稅。

2、地方稅務局系統(tǒng)負責征收的稅種(包括但不限于)：

(1)營業(yè)稅; (2)個人所得稅; (3)土地增值稅;

(4)城市維護建設稅; (5)車船稅;

(6)房產(chǎn)稅; (7)資源稅;

(8)城鎮(zhèn)土地使用稅; (9)印花稅。

二、征納雙方的權利和義務

1、稅務機關的權利

(1)稅務管理

(2)稅款征收

①依法計征權;

②核定稅款權;

③稅收保全和強制執(zhí)行權;

④追征稅款權。

(3)對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批

(4)稅務檢查

①查賬權;

②場地檢查權;

③詢問權;

④責成提供資料權;

⑤存款賬戶核查權。

(5)行政處罰

(6)其他權利

①委托代征權;

②代位權與撤銷權;

③阻止欠稅納稅人離境的權力;

④定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權力;

⑤上訴權。

2、納稅人的權利

(1)知情權;

(2)要求保密權;

(3)享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權;

(4)延期申報和延期繳納稅款請求權;

(5)多繳稅款申請退還權;

(6)陳述權、申辯權;

(7)要求稅務機關承擔賠償責任權。

第二節(jié)稅務管理

一、稅務登記管理

1、稅務登記證件

(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：

①開立銀行賬戶;

②領購發(fā)票。

(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經(jīng)稅務機關核準相關信息后辦理手續(xù)，包括：

①申請減稅、免稅、退稅;

②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

2、稅務登記的內(nèi)容

我國現(xiàn)行稅務登記制度包括設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記。

(1)設立稅務登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當“自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”，申報辦理稅務登記。納稅人申報辦理稅務登記時，應當提供的證件和資料：

①工商營業(yè)執(zhí)照 源：中華考試網(wǎng)

②有關合同、章程、協(xié)議書

③組織機構統(tǒng)一代碼證書

④法定代表人的居民身份證

(2)變更稅務登記

①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務機關辦理變更稅務登記。

②不需要辦理工商變更的：自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務機關辦理變更稅務登記。

(3)停業(yè)、復業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

(4)注銷稅務登記

①納稅人應當在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務機關申報注銷稅務登記。

【解釋】開業(yè)登記、變更登記的順序：先工商后稅務;注銷登記的順序：先稅務后工商。

②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。

③納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。

二、賬簿、憑證管理

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設置賬簿。

2、扣繳義務人應當在法定扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳賬簿。

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。

三、發(fā)票管理

1、發(fā)票的領購

(1)申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章(指單位的財務專用章或其他財務印章)或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。

(2)臨時到外地(本省以外)從事經(jīng)營活動的單位和個人，應當憑所在地稅務機關證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票稅務機關對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金。

2、發(fā)票的開具

(1)單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

(2)開具發(fā)票應當使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

(3)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

3、發(fā)票的保管

(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

(2)發(fā)票丟失，應于丟失“當日”書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

4、發(fā)票的檢查

稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

(1)檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

(2)調(diào)出發(fā)票查驗;

(3)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料;

(4)向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況;

(5)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

稅務機關在進行發(fā)票檢查時，應注意如下問題：

(1)稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證;

(2)稅務機關需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具《發(fā)票換票證》;

(3)稅務機關需要調(diào)出空白發(fā)票查驗的，應當開具收據(jù)。

5、涉稅資料的保存

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存10年。

【相關鏈接】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

2、核定應納稅額的方式

(1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照營業(yè)收入或者成本(費用)加合理的利潤或其他方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。

3、關聯(lián)企業(yè)應納稅額的核定

稅務機關可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額：

(1)按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格;

(2)按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;

(3)按照成本加合理的費用和利潤;

(4)按照其他合理的方法。

【解釋】納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。

(二)責令繳納、加收滯納金

1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納之日止。

(三)責令提供納稅擔保

1、適用納稅擔保的情形

(1)稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，責成納稅人提供納稅擔保。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責成納稅人提供納稅擔保。

(3)納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的，需要納稅人提供納稅擔保。

(4)扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關發(fā)生爭議，在申請行政復議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。

2、納稅擔保的范圍

（責任編輯：xll）