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2013年會計職稱考試基礎(chǔ)鞏固階段,小編特為您搜集整理了2013年會計職稱考試初級會計實務(wù)練習(xí)題(6),希望對您的復(fù)習(xí)有所幫助!!
(一)單項選擇題
1.某企業(yè)20×9年度利潤總額為1 800萬元,其中本年度國債利息收入200萬元,已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)20×9年度所得稅費用為( )萬元。
A.400
B.401.5
C.450
D.498.5
『正確答案』B
『答案解析』根據(jù)稅法的規(guī)定,國債利息收入免交所得稅,企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的,所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1 800-200+6=1 606(萬元)。該企業(yè)20×9年度所得稅費用=(1 800-200+6)×25%=401.5(萬元)。
2.下列各項,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( )。
A.計提的工會經(jīng)費
B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
C.收到退回的所得稅
D.處置投資取得的凈收益
『正確答案』C
『答案解析』收到退回的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益,屬于營業(yè)利潤的計算范圍,故該題目答案應(yīng)為C。
3.下列交易或事項,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失
『正確答案』D
『答案解析』選項D,固定資產(chǎn)減值損失記入“資產(chǎn)減值損失”科目,選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。
4.某企業(yè)20×9年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元,主營業(yè)務(wù)成本為80萬元,管理費用為5萬元,資產(chǎn)減值損失為2萬元,投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為( )萬元。
A.13
B.15
C.18
D.23
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是:主營業(yè)務(wù)收入100—主營業(yè)務(wù)成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)。
(二)多項選擇題
1.下列各項中,影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用
D.代扣代交的個人所得稅
『正確答案』ABC
『答案解析』所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+(-)遞延所得稅,遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用,所以選項A、B、C都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D借記應(yīng)付職工薪酬,貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅,因此是要減少應(yīng)付職工薪酬,對所得稅費用沒有影響。
2.下列各項中,不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有( )。
A.存貨盤盈
B.固定資產(chǎn)出租收入
C.固定資產(chǎn)盤盈
D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余
『正確答案』ABC
『答案解析』存貨盤盈最終是要沖減管理費用;固定資產(chǎn)的出租收入計入其他業(yè)務(wù)收入;固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯計入以前年度損益調(diào)整。
3.下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。
A.固定資產(chǎn)處置損失
B.存貨自然災(zāi)害損失
C.無法查明原因的現(xiàn)金短缺
D.長期股權(quán)投資處置損失
『正確答案』AB
『答案解析』選項C應(yīng)計入管理費用,選項D計入投資收益。
4.下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
『正確答案』BD
『答案解析』選項A、C應(yīng)該計入營業(yè)外收入,不影響營業(yè)利潤,而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入公允價值變動損益,選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。
5.下列各項,影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤盈
B.確認(rèn)所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
『正確答案』CD
『答案解析』選項A固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目,影響期初留存收益,不影響當(dāng)期利潤總額;選項B影響凈利潤的計算,不影響利潤總額。
(三)判斷題
1.企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的,年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表,在年末時將損益類科目全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。( )
『正確答案』√
『答案解析』采用表結(jié)法只結(jié)計出損益類科目的月末余額,但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目,只有在年末時才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。
2.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失,應(yīng)計入營業(yè)外支出。( )
『正確答案』√
3.年度終了,只有在企業(yè)盈利的情況下,應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。( )
『正確答案』×
『答案解析』年度終了,無論盈虧均應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
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