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稅務管理

一、稅務管理概述

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。

二、稅務登記管理

(一)稅務登記的概念與范圍

1、稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

2、稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位;

②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人;國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外;

③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關(guān)除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

提示：享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

【例題1】下崗職工趙某開辦了一個商品經(jīng)銷部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠。他認為既然免稅就不需要辦理稅務登記。()

答案：×

解析：本題考核稅務登記的相關(guān)規(guī)定。凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個體工商戶均應辦理稅務登記。

【例題2】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有(　)。

A、國有企業(yè) 　B、某企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)

C、出版社 D、在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)

答案：ABC

解析：本題考核稅務登記的范圍。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。

3、稅務登記證件及使用

(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。

提示：兩個時間：

①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關(guān)報告;

②發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。

(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

(3)稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關(guān)對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

【例題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證的是( )。

A、開立銀行賬戶 B、申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C、領(lǐng)購發(fā)票 D、申請減稅、免稅、退稅

答案：ABCD

(二)稅務登記內(nèi)容：

稅務登記內(nèi)容包括：設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。

1、設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的地點

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)辦理稅務登記。

(2)申報辦理稅務登記的時限要求

①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記;

②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準設立的，應當自有關(guān)部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。

(3)申報辦理稅務登記需提供的資料

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

(4)稅務登記證件的發(fā)放

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關(guān)在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

【例題1】某中介服務公司從工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設立稅務登記的期限是自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起(　)。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

答案：C

解析：本題考核稅務登記的期限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。

【例題2】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，企業(yè)在申報辦理稅務登記時，應當向稅務機關(guān)提交的證件和資料有( )。

A、工商營業(yè)執(zhí)照 B、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

C、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 D、法定代表人的居民身份證

答案：ABCD

2、變更稅務登記

納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

3、停業(yè)、復業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

提示：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。

(2)復業(yè)登記

納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)申報辦理復業(yè)登記。

4、外出經(jīng)營報驗登記

(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

(2)稅務機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

(3)納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

5、注銷稅務登記

納稅人應在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記。

提示：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

【例題1】下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有(　)。

A、納稅人變更法定代表人

B、納稅人變更經(jīng)營范圍

C、實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)

D、納稅人到外縣進行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動

答案：ABCD

解析：本題考核稅務登記的情形。稅務登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記、注銷登記等幾種情形。

【例題2】 實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期(　)。

A、為6個月 B、為l年 C、不得超過6個月 D、不得超過1年

答案：D

(三)稅務登記的管理

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在l5日內(nèi)書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。

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（責任編輯：xll）