為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、 “投資收益”、 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

(3)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元(其中成本為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元)，售價(jià)1 500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到;

(2)處置對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法核算，成本為5 000萬(wàn)元，售價(jià)4 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到;

(3)處置對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法核算，成本為6 000萬(wàn)元，售價(jià)7 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到;

(4)持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬(wàn)元

(5)持有期內(nèi)收到債券利息500萬(wàn)元

『正確答案』

“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(1)1 500+(2)4 000=5 500(萬(wàn)元)

“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(4)800+(5)500=1 300(萬(wàn)元)

“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目=7 000(萬(wàn)元)

(4)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(含增值稅款等)，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)買固定資產(chǎn)價(jià)款為500萬(wàn)元，款項(xiàng)已付;

(2)購(gòu)買工程物資價(jià)款為100萬(wàn)元，款項(xiàng)已付;

(3)支付工程人員薪酬60萬(wàn)元;

(4)預(yù)付工程價(jià)款800萬(wàn)元;

(5)長(zhǎng)期借款資本化利息789萬(wàn)元、費(fèi)用化利息70萬(wàn)元，本年已支付;

(6)支付購(gòu)買專利權(quán)的價(jià)款600萬(wàn)元。

『正確答案』“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(1)500+(2)100+(3)60+(4)800+(6)600=2 060(萬(wàn)元)

注意：資本化的長(zhǎng)期借款利息789萬(wàn)元、費(fèi)用化利息70萬(wàn)元，雖本年已支付，但不在本項(xiàng)目中反映，而在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

(5)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。

企業(yè)購(gòu)買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，以及購(gòu)買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中反映。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。

(6)“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

該項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

【例題】B公司2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)

(1)支付購(gòu)買股票價(jià)款為1 000萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn);

(2)支付價(jià)款為4 000萬(wàn)元，對(duì)丁公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為30%，采用權(quán)益法核算;

(3)支付價(jià)款為10 000萬(wàn)元，對(duì)丙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為60%，采用成本法核算;

『正確答案』

“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=(1)1 000+(2)4 000=5 000(萬(wàn)元)

“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額” 項(xiàng)目=10 000(萬(wàn)元)

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