2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題(21)， 希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

1. 甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979 000元，加工費(fèi)為29 425元，往返運(yùn)費(fèi)為9 032元(可按7%作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣)。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為()元。(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))

A.1 374 850

B.1 069 900

C.1 321 775

D.1 273 325

2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為()萬(wàn)元。

A.720

B.737

C.800

D.817

3. 巨人股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：G產(chǎn)成品和M材料。M材料是專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。G產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)量為10 000個(gè)，賬面成本為1 000萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格1 260萬(wàn)元。該公司已于2011年10月6日與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議，將于2012年4月10日向乙公司提供20 000個(gè)G產(chǎn)成品，合同單價(jià)為0.127萬(wàn)元。為生產(chǎn)合同所需的G產(chǎn)品，巨人公司期末持有M材料庫(kù)存200公斤，用于生產(chǎn)10 000件G產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，估計(jì)至完工尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售20 000個(gè)G產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售庫(kù)存的200公斤M材料所需的銷(xiāo)售稅金及費(fèi)用為40萬(wàn)元，則巨人公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值為()萬(wàn)元。

A.1 800

B.1 930

C.2 300

D.2 170

4. 下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

5. C公司為上市公司，期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2011年12月31日庫(kù)存A材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為56萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他交易費(fèi)用。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格由105萬(wàn)元降為90萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為12萬(wàn)元。C公司決定將其用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不直接出售A材料。假定該公司對(duì)A材料已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，則2011年12月31日對(duì)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.30

B.5

C.24

D.6

6. 某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元;乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元;丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.-0.5

B.0.5

C.2

D.5

7. 甲公司20×7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.0

B.30

C.150

D.200

8. 某公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2010年年末存貨的賬面成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬(wàn)元;2011年上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，2011年6 月30日存貨的賬面成本為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元;2011年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，2011年12月31日存貨的賬面成本為22萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元，則2011年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和2011年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為()萬(wàn)元。

A.0，-7

B.0，-4

C.0，0

D.-6，1

9. 甲公司系上市公司，2010年年末庫(kù)存乙原材料賬面余額為1 000萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，丙產(chǎn)成品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.355

B.455

C.235

D.323

10. 2010年12月31日，甲公司庫(kù)存A原材料的賬面成本為400萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)100臺(tái)B設(shè)備。該公司已于2010年11月18日與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議，將于2011年3月23日向乙公司提供100臺(tái)B設(shè)備，合同單價(jià)為5.8萬(wàn)元,;B產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)5.6萬(wàn)元。將該批庫(kù)存原材料加工成100臺(tái)B設(shè)備，估計(jì)尚需要發(fā)生加工成本230萬(wàn)元。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售100臺(tái)B設(shè)備所需的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為20萬(wàn)元。該批A原材料的市場(chǎng)售價(jià)為380萬(wàn)元，如將該批A材料直接出售，所需的銷(xiāo)售稅金及費(fèi)用為15萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則2010年末甲公司A原材料在資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。

A.400

B.330

C.70

D.560

參考答案

1.

[答案]：B

[解析]：委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(979 000+29 425)÷(1-5%)=1 061 500(元)

受托方代扣代繳的消費(fèi)稅=1 061 500×5%=53 075(元)

B材料實(shí)際成本=979 000+29 425+9 032×(1-7%)+53 075=1 069 900(元)。

2.

[答案]：A

[解析]：收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100=720(萬(wàn)元)。

3.

[答案]：A

[解析]：該公司的兩項(xiàng)存貨中，G產(chǎn)成品的銷(xiāo)售合同數(shù)量為20 000個(gè)，庫(kù)存數(shù)量只有一半，則已有的庫(kù)存產(chǎn)成品按合同價(jià)格(10 000×0.127=1 270)確定預(yù)計(jì)售價(jià)。M材料是為了專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)其余10 000個(gè)G產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來(lái)時(shí)，該原材料也應(yīng)按銷(xiāo)售合同價(jià)格1 270萬(wàn)元作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值=(10 000×0.127-240/2)+(10 000×0.127-500-240/2)=1 800(萬(wàn)元)。

4.

[答案]：D

[解析]：可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

5.

[答案]：B

[解析]

(1)甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬(wàn)元)

(2)甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬(wàn)元)

(3)由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬(wàn)元低于成本84萬(wàn)元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。(4)A材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬(wàn)元)

(5)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬(wàn)元)。

6.

[答案]：B

[解析]

(1)甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(10-8)-1=1(萬(wàn)元);

(2)乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=0-2=-2(萬(wàn)元);

(3)丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(18-15)-1.5=1.5(萬(wàn)元);

(4)2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=1-2+1.5=0.5(萬(wàn)元)。

7.

[答案]：C

[解析]：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7-1.2=27.5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=28.7-17-1.2=10.5(萬(wàn)元)，單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12-10.5=1.5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=100×1.5=150(萬(wàn)元)。

8.

[答案]：C

[解析]：2011年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元，2011年上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬(wàn)元，同時(shí)，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元;2011年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬(wàn)元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，故2011年累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。

（責(zé)任編輯：xll）

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