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章節(jié)結(jié)構(gòu) | 2016年 | 2017年 |
第二章負(fù)債 |
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第二節(jié) |
| 將例題改為2016年,其他未變化 |
第四節(jié) | 一、應(yīng)交稅費概述 | 一、應(yīng)交稅費概述 |
| 二、應(yīng)交增值稅 | 我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)(簡稱應(yīng)稅勞務(wù)),銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)(簡稱應(yīng)稅行為)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。其中,“應(yīng)稅服務(wù)”,包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 |
| 二、應(yīng)交增值稅 |
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| (一)增值稅概述 | 新增 |
| 一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額,即先按當(dāng)期銷售額和使用稅率計算出銷項稅額,然后對當(dāng)期購進(jìn)項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣,從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。 | 增值稅的一般計稅方法,是先按照當(dāng)期銷售額和使用的稅率計算出銷項稅額,然后以該銷售稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的稅款(即進(jìn)行稅額)進(jìn)行抵扣,從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。 |
| 公式中的“當(dāng)期銷項稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。 | 公式中的“當(dāng)期銷項稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為時按照銷售額和增值稅率計算并收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式:銷項稅額=銷售額*增值稅稅率 |
| 公式中的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額 | 公式中的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物、接受加工修理和修配勞務(wù)、應(yīng)納服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所支付或承擔(dān)的增值稅稅額。 |
| 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù),適用11%的低稅率;提供增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。適用6%的低稅率(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率) | 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),適用11%的低稅率;提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)租賃(租賃服務(wù)除外,有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn),適用6%的低稅率 |
| 一般納稅人出口貨物和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零。 | 一般納稅人出口貨物、境內(nèi)企業(yè)或個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為(如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))符合條件的,稅率為零。 |
| 對114頁第6-9行進(jìn)行重新編寫 | 新增“一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),符合規(guī)定的,可以采用簡易計稅方法。需要說明的是,小規(guī)模納稅人的征收率為3%;應(yīng)稅行為中按照簡易計稅方法計稅的銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的征收率為5%,其它情況征收率為3%” |
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(114-118頁) 刪除了:出口退稅的會計處理(舊教材P117) | 除各段編寫內(nèi)容發(fā)生變化外,此部分新增:
該部分介紹了應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅額等明細(xì)科目的核算內(nèi)容。
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原教材117-118 | 重新編寫這部分內(nèi)容 |
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(四)營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理 | 刪除 |
| 四、應(yīng)交營業(yè)稅 | 刪除 |
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