本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務(wù)管理精選講義第七章稅務(wù)管理第六節(jié)企業(yè)稅務(wù)風險管理講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風險管理

一、稅務(wù)風險管理體系

稅務(wù)風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害的可能性。而稅務(wù)風險管理，則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)稅務(wù)風險管理的主要目標包括：稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定;經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定;對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī);納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定;稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。

(一) 稅務(wù)風險管理環(huán)境

稅務(wù)風險管理由董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。同時倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風險管理理念，增強員工的稅務(wù)風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。稅務(wù)風險管理制度主要包括：稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責;稅務(wù)風險識別、評估的機制和方法;稅務(wù)風險控制和應(yīng)對的機制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機制;稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進機制。

(二) 稅務(wù)風險管理組織

企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位職責和權(quán)限。如果企業(yè)為總分機構(gòu)，應(yīng)同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位;如果企業(yè)為集團性企業(yè)，應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)主要履行以下職責：

1. 制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范;

2. 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提出稅務(wù)風險管理建議;

3. 組織實施企業(yè)稅務(wù)風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風險并采取應(yīng)對措施;

4. 指導和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風險管理工作;

5. 建立稅務(wù)風險管理的信息和溝通機制;

6. 組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢;

7. 承擔或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作;

8. 其他稅務(wù)風險管理職責。

稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備的專業(yè)素質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

(三) 稅務(wù)風險識別

企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風險因素：

1. 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風險的態(tài)度;

2. 涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;

3. 企業(yè)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程;

4. 稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用;

5. 企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況;

6. 企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的涉及和執(zhí)行;

7. 企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例;

8. 企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從;

9. 其他有關(guān)風險因素。

稅務(wù)風險識別和評價由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施，對稅務(wù)風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風險。

(四) 稅務(wù)風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風險評估結(jié)果，結(jié)合風險管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，全面控制稅務(wù)風險。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風險產(chǎn)生的原因，從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風險控制點;根據(jù)風險的不同特征，采取相應(yīng)的人工控制機制或自動化控制機制;根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度，建立預(yù)防性控制和反饋性控制機制。

針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)參與全局性組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品和市場、競爭和發(fā)展等戰(zhàn)略規(guī)劃，以及重大對外投資、重大并購重組及重要合同或協(xié)議的簽訂等決策，參與關(guān)聯(lián)交易價格制定、跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)策略等重要經(jīng)營活動，跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險。具體來說，企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門，通過以下方面管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險：

1. 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規(guī)范;

2. 制定各項涉稅會計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責和權(quán)限，確保對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法規(guī);

3. 完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定;

4. 按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。

(五) 稅務(wù)信息管理體制和溝通機制

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。

同時，企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存，應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風險控制的要求。

(六) 稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進

企業(yè)應(yīng)定期對企業(yè)稅務(wù)風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風險管理制度和流程?？梢杂善髽I(yè)內(nèi)部控制評價機構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標，對稅務(wù)風險管理機制的有效性進行評價，也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機構(gòu)對與企業(yè)稅務(wù)風險管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進行評估，并出具評估報告。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)評估報告的建議，按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎懲制度進行激勵和處罰，并及時完善稅務(wù)風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性。

二、稅務(wù)風險管理案例分析

相關(guān)內(nèi)容：

2012年中級會計師考試科目財務(wù)管理系統(tǒng)講義第七章

2012年中級會計師考試科目財務(wù)管理系統(tǒng)講義第六章

順利通過中級會計職稱評定，可同時參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓

關(guān)注：初級會計師考試試題 中級會計師考試試題 準考證打印時間匯總  報考指南

（責任編輯：xll）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁