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3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。
②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。
（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。
（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】 
（1）
①借：銀行存款　480
    貸：營業(yè)外收入　480
②借：管理費用　360
    貸：銀行存款　360
（2）
銀行存款余調(diào)節(jié)表
2009年12月31日　單位：萬元
項 目 金額 項 目 金額
銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664
加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480
減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360
調(diào)節(jié)后余額 784 調(diào)節(jié)后余額 784
【點評】對于銀行存款余額調(diào)節(jié)表大家都不會陌生，但近幾年主要是通過判斷未達賬項這種多項選擇題進行考核的，直接考編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況基本上沒有出現(xiàn)過，其實這道題目是中華會計網(wǎng)校針對實驗班和精品班學(xué)員入學(xué)前需要達到的一個理論基礎(chǔ)要求而專門出過的題目類型，這也是對初級會計實務(wù)學(xué)員學(xué)習(xí)前的一個比較低的要求，因此這道題目其實可以認為是加分的題目，對于學(xué)員來講，這道題目難度真的是不大。

 

4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。
（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額。
（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】 
1.
（1）借：應(yīng)收賬款　795.6
    貸：主營業(yè)務(wù)收入　680
        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.6
借：主營業(yè)務(wù)成本　480
    貸：庫存商品　480
（2）借：主營業(yè)務(wù)收入　340
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.8
    貸：應(yīng)收賬款　397.8
借：庫存商品　240
    貸：主營業(yè)務(wù)成本　240
（3）借：生產(chǎn)成本　234?。?00×0.4×1.17）
        管理費用　18.72?。?0×0.4×1.17）
        銷售費用　28.08?。?0×0.4×1.17）
            貸；應(yīng)付職工薪酬　280.8
借：應(yīng)付職工薪酬　280.8
    貸：主營業(yè)務(wù)收入　240〔（500+40+60）×0.4〕
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40.8
借：主營業(yè)務(wù)成本　180〔（500+40+60）×0.3〕
    貸：庫存商品　180
（4）借：主營業(yè)務(wù)收入　60
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2
貸：銀行存款　70.2
注意：這里是不用對營業(yè)成本做調(diào)整的，因為這里企業(yè)只是針對產(chǎn)品的銷售價格給出了10％的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。
2.主營業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）
【點評】本題目延續(xù)了2008年初級會計實務(wù)考試題目的風(fēng)格，幾個業(yè)務(wù)結(jié)合報表項目或者是某一個科目的計算，這也是考試題目的一個發(fā)展的趨勢，那么本題目中需要特別關(guān)注的就是今年教材變化之處，關(guān)于今年教材例3-44的處理有一些變化，那么在今年的考試題目中對新變化的內(nèi)容有所體現(xiàn)，在業(yè)務(wù)（3）中可以明顯的看出來這種變化對于考試的影響。2008年教材中自產(chǎn)商品發(fā)給職工不確認收入，而2009年教材將其改為確認收入，如果學(xué)員沒有針對這一變化的地方加以學(xué)習(xí)的話，那么這道題目的要求（2）就得不到分值。

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