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2014年中級會計實務(wù)新舊教材變化對比情況
| P101本頁最后增加“3.《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（2013年5月24日財政部發(fā)布 自2013年8月1日起施行）” | |
| P122本頁最后一行下面增加： 注：2014年1月26日，財政部發(fā)布了“財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的通知（財會[2014]6號）”，本章內(nèi)容未按此文件進行調(diào)整。 | |
| 第九章 第一節(jié) | P125刪除“例如，企業(yè)所持有的證劵投資基金或類似基金等?！?/td> |
| P126在“。”前增加“，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資” | |
| 第九章 第二節(jié) | P146表9-4將第1行第3列原“10%”改為“9.05%” |
| P178在本頁最后一行下面增加： 注：2014年3月17日，財政部發(fā)布了“財政部關(guān)于印發(fā)《金融負債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會計處理規(guī)定》的通知（財會[2014]13號）”，本章內(nèi)容未按此文件進行調(diào)整 | |
| P208原“價款500000元，按購銷合同約定”改為“價款500000元（包括應(yīng)收取得增值稅稅額），按購銷合同約定” | |
| P222原“不能超過”改為“未超過”。 | |
| P225原“2×09年”改為“20×9年” | |
| P258原“今后，還將繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點”改為“自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點；自2014年1月1日起，全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點”。 | |
| P292增加“考慮遞延所得稅后可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值”的計算過程，即“47 025 000=50 400 000+3 000 000×25%-16 500 000×25%”。 | |
| P299原“遞延所得稅收益=900 000×25%=225 000元”進行細化，改為“本例中，由于存貨、固定資產(chǎn)的賬面價值和其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900 000元，確認了遞延所得稅收益225 000元；對于資本化的開發(fā)支出3 000 000元，其計稅基礎(chǔ)為4 500 000元（3 000 000×150%），該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在產(chǎn)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，不確認與該暫時性差異相關(guān)的所得稅影響。所以，遞延所得稅收益=900 000×25%=225 000（元）”。 | |
| P299將（3）中的兩處“可供金融資產(chǎn)”改為“可供出售金融資產(chǎn)”。 | |
| P300增加相關(guān)計算過程，即： 1 075 000=（150 000+200 000+1 050 000）-（400 000+400 000+500 000）×25% 50 000=600 000×25%-100 000 100 000=400 000×25% | |
| P321原“表17-2”改為“表18-2”。 | |
| P328原“應(yīng)交稅費”改為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅” | |
| P344 2013年：財務(wù)報告（又稱財務(wù)會計報告） 2014年：財務(wù)報告（又稱“財務(wù)會計報告”） | |
| P344 在本頁最后一行下面增加： 注：2014年2月17日，財政部發(fā)布了“財政部關(guān)于引發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》的通知（財會[2014]10號）”，本章內(nèi)容未按此文件進行調(diào)整。 | |
| P366 2013年：產(chǎn)負債表時，應(yīng)當區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并企業(yè)增加的子公司和非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司兩種情況。 | |
| P375 2013年：應(yīng)當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 2014年：中應(yīng)當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” | |
| P382教材中的（7）與（8）互換位置 | |
| P383教材中的（10）與（11）互換位置 | |
| P384在（12）之前增加一筆分錄和解釋： 借：固定資產(chǎn)100 0000 貸：資本公積——其他資本公積 1000 000 該分錄反應(yīng)對甲公司辦公樓公允價值與賬面價值差額的調(diào)整。 | |
| P386增加以下內(nèi)容： 三是“資本公積——年初”=15 000 000（年初）+1 000 000=16 000 000（元）。此處的1 000 000元是按照p公司備查簿中的記錄，在購買日，S公司可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項，即甲辦公樓，公允價值高于賬面價值的差額為1 000 000元（7 000 000-6 000 000），根據(jù)會計準則規(guī)定，此項差額計入資本公積。 | |
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（責任編輯：xll）
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