為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

答案部分

一、單項選擇題

1

[答案]：A

[解析]：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。

[該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核]

2

[答案]：C

[解析]：本題考核增值稅視同銷售的范圍。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售;將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售。

[該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核]

3

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的低稅率的范圍。A適用簡易辦法4%征收增值稅;B銷售舊貨，適用簡易辦法4%減半征收增值稅;C一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，適用簡易辦法6%征收增值稅。

[該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核]

4

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的計算。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，按照征稅率直接計算出增值稅。因此，應(yīng)納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

[該題針對“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核]

5

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計算。甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額=20×80%×10000×17%=27200(元)

[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核]

6

[答案]：C

[解析]：本題考核收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

[該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核]

7

[答案]：C

[解析]：本題考核進項稅的抵扣。購進貨物發(fā)生非正常損失，其進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。

[該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核]

8

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。抵債的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅，以同類產(chǎn)品最高價格作計稅銷售額。

[該題針對“消費稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核]

9

[答案]：D

[解析]：本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

[該題針對“消費稅的征稅環(huán)節(jié)”知識點進行考核]

10

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的征稅范圍。選項

A

B.D不屬于消費稅的征稅范圍。

[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核]

11

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅和消費稅的稅率。消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率;增值稅的稅率形式是比例稅率。

[該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核]

12

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)甲類卷煙應(yīng)納消費稅=3000×0.015+2000×56%=1 165 (萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費稅=300×36%=108(萬元);合計應(yīng)納消費稅=1165+108=1273(萬元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

13

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計算繳納消費稅。同時對于沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)該按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納消費稅稅額=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(萬元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

14

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅的計算。啤酒實行從量定額征收消費稅，2000×250+5000×220=1600000(元)=160(萬元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

15

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計算和繳納。A廠涉及兩項消費稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項是委托加工應(yīng)稅消費品，另一項是銷售最終應(yīng)稅消費品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可以抵扣已繳納的消費稅。銷售最終應(yīng)消費品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。A應(yīng)繳納的消費稅=27000+22100=49100(元)。

[該題針對“消費稅的計算”知識點進行考核]

16

[答案]：B

[解析]：本題考核外購已納消費稅稅款抵扣的規(guī)定。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車不得抵扣外購輪胎的消費稅。

[該題針對“消費稅已納稅款的抵扣”知識點進行考核]

17

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅人以1個月為一期納稅的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

[該題針對“消費稅的納稅期限”知識點進行考核]

18

[答案]：D

[解析]：本題考核增值稅的征稅范圍。郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵票，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊、銷售郵票，征收增值稅。

[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核]

19

[答案]：B

[解析]：本題考核進口海關(guān)代征的增值稅。(140+70)÷(1-30%)×17%=51(萬元)。

[該題針對“進口貨物增值稅的計算”知識點進行考核]

20

[答案]：B

[解析]：本題考核增值稅的計算。包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬元)。

[該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考核]

21

[答案]：C

[解析]：本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

[該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計征方法”知識點進行考核]

22

[答案]：C

[解析]：本題考核消費稅的計稅方法。根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價計征消費稅。

[該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計征方法”知識點進行考核]

23

[答案]：B

[解析]：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方收回直接出售，不再繳納消費稅，但應(yīng)繳納增值稅。

[該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計征方法”知識點進行考核]

二、多項選擇題

1

[答案]：ABC

[解析]：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。對銷售自產(chǎn)的生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品才給予免征增值稅政策。

[該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]

2

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

[該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核]

3

[答案]：BD

[解析]：本題考核消費稅免稅但不退稅的情形。選項A和C屬于出口免稅并退稅，只有選項B和D符合題意。

4

[答案]：CD

[解析]：本題考核消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

5

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核消費稅的抵扣。以上四項均可以扣除。

6

[答案]：ABD

[解析]：本題考核增值稅的簡易征收。選項C按一般貨物計算增值稅。

[該題針對“增值稅簡易辦法的計算”知識點進行考核]

7

[答案]：ABCD

[解析]：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。

[該題針對“消費稅的征稅環(huán)節(jié)”知識點進行考核]

8

[答案]：AB

[解析]：本題考核增值稅的征收范圍。銀行買賣有價證券取得的收入應(yīng)該按“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅，郵局銷售郵票屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)當繳納營業(yè)稅。

[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核]

9

[答案]：AC

[解析]

（責任編輯：xll）

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