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第二節(jié) 所得稅費用

一、應交所得稅的計算

應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的，計算公式為：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額 (如超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額 (如稅收滯納金、罰款、罰金)等。

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入

企業(yè)應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

二、所得稅費用的會計處理

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末數(shù)-期初數(shù))-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末數(shù)-期初數(shù))

會計科目：

(1)所得稅費用：核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用

(2)遞延所得稅資產(chǎn)(資產(chǎn)類賬戶)：核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。增加計入借方，減少記貸方

(3)遞延所得稅負債(負債類賬戶)：核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。增加記貸方，減少記借方

期末時，“所得稅費用”余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”，轉(zhuǎn)出后科目應無余額。

【例題7·多項選擇題】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有( )。

A.當期應交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費用

D.代扣代交的個人所得稅

正確答案：ABC

解析：所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額;但是選項D是要減少應付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。

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（責任編輯：xll）

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