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初級會計實務(wù)2006年真題計算題(1)初級會計職稱考試

發(fā)表時間:2011/2/15 10:51:49 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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為幫助廣大考生做好2011年初級會計職稱考試復(fù)習(xí),網(wǎng)校編輯特整理初級會計職稱歷年真題,供大家學(xué)習(xí)!

主觀試題部分
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理)
四、計算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日,甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元,“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元,計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
12月份,甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):
(1)12月5日,向乙企業(yè)賒銷商品—批,按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款40萬元不能收回,確認(rèn)為壞
賬。
(3)12月11日,收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元,存入銀行。
(4)12月21日,收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。
(5)12月30日,向丙企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元,增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
要求:
(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。
(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
答案:
(1)
① 借:應(yīng)收賬款 1 053
       貸:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 900
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153
② 借:壞賬準(zhǔn)備 40
       貸:應(yīng)收賬款 40
③ 借:銀行存款 500
       貸:應(yīng)收賬款 500
④ 借:應(yīng)收賬款 10
       貸:壞賬準(zhǔn)備 10
借:銀行存款 10
       貸:應(yīng)收賬款 10
⑤ 借:應(yīng)收賬款 117
       貸:主營業(yè)務(wù)收入[或:產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
(2)甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備:(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)
借:管理費用 61.5
      貸:壞賬準(zhǔn)備 61.5
解析:第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期,因此不需要做現(xiàn)金折扣的會計處理。期末應(yīng)收賬款的余額為500+1 053-40-500+117=1130萬元,
期末未計提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬元,因此本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元) 

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