為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關(guān)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

【例題3·計算題】甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

(1)20×7年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。

(2)該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

(3)20×7年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。

要求：

(1)編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。

(2)編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。

(3)編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。

(4)計算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。

(5)編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。

(會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

『正確答案』

(1)借：研發(fā)支出――費用化支出 130

――資本化支出 150

貸：銀行存款 　280

(2)借：管理費用 　130

貸：研發(fā)支出――費用化支出 130

(3)借：無形資產(chǎn) 　150

貸：研發(fā)支出――資本化支出 150

(4)借：管理費用 2.5(150/5×1/12)

貸：累計攤銷 　2.5

(注意，這里只讓計算一個月的攤銷金額，不是半年，更不是一年)

(5)借：銀行存款 　160

累計攤銷 　12.5(2.5×5)(無形資產(chǎn)當月減少當月不再攤銷)

貸：無形資產(chǎn) 　150

應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅 　8

營業(yè)外收入 14.5

十一、應(yīng)付職工薪酬

【例題1·計算題】甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：

(1)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險費6.468萬元。

(2)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。

(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產(chǎn)人員30臺。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

(5)月末，分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資19萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資6萬元，廠房工程人員工資1萬元，行政管理部門使用的設(shè)備進行日常維修人員工資1萬元，對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良工程人員工資3萬元。

(6)根據(jù)國家規(guī)定的計提標準計算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共計64 680元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為30 000元，應(yīng)計入制造費用的金額為9 800元，應(yīng)計入管理費用的金額為10 080元。應(yīng)計入銷售費用的金額為10 000元，應(yīng)計入在建工程的金額為4 800元，

(7)按規(guī)定計算代扣代繳職工個人所得稅0.8萬元。

(8)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。

(9)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，于當月支付。

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（責任編輯：中大編輯）

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