為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱考試課程 全面的了解會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年會(huì)計(jì)職稱相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

(5)因管理不善導(dǎo)致盤虧原材料4 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)出)。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680

貸：原材料 　4 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

(6)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款合計(jì)300 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51 000元，款項(xiàng)尚未支付。

借：固定資產(chǎn) 300 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51 000

貸：應(yīng)付賬款 　351 000

(7)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。

借：應(yīng)收票據(jù) 234 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額)34 000

手寫(xiě)板提示：

商業(yè)匯票分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付票據(jù)”科目核算;

銀行匯票和銀行本票的支付方通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算;收款方通過(guò)“銀行存款”科目核算。

(8)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元。增值稅稅率為17%。

借：在建工程 　251 000

貸：庫(kù)存商品 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 000

(9)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為12 000元,市場(chǎng)售價(jià)為15 000元(不含增值稅)。

借：管理費(fèi)用 　351 000

生產(chǎn)成本 　526 500

貸：應(yīng)付職工薪酬 　877 500

借：應(yīng)付職工薪酬 　877 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　750 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127 500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　600 000

貸：庫(kù)存商品 　600 000

(10)委托丁公司加工商品，支付商品加工費(fèi)120 000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅660 000元，該商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%。

借：委托加工物資 　120 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 660 000

——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20 400

貸：銀行存款 　800 400

(11)計(jì)算并用銀行存款繳納增值稅。

銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1 700+850+680+34 000+51 000+127 500=215 730(元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=13 600+13 000+51 000+20 400=98 000(元)

實(shí)際繳納的增值稅=215 730-98 000=117 730(元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)117 730

貸：銀行存款 　117 730

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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