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本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)第六章稅收征收管理法律制度第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟預(yù)習(xí)講義,希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!
第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟
一、稅務(wù)行政復(fù)議
1.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施,使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為,包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為
①不予審批減免稅或者出口退稅;
②不予抵扣稅款;
③不予退還稅款;
④不予頒發(fā)稅務(wù)登記證;
⑤不予發(fā)售發(fā)票;
⑥不予開具完稅憑證和出具票據(jù);
⑦不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;
⑧不予核準(zhǔn)延期申報(bào);
⑨不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。
(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。
(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。
(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?;蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。
(10)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。
(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
(12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
【說明1】納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法,在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定(不含規(guī)章)的審查申請(qǐng):(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;(2)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;(3)地方各級(jí)人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,當(dāng)事人可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的有( )。
A、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服
B、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款的行為不服
C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為不服
D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服
【答案】ABCD
2.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)
【說明】納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對(duì)受案范圍中第1項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為”和第6項(xiàng)中的“不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款”不服的,應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以再向人民法院提起行政訴訟。(P264)
(1)申請(qǐng)人按前述規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限,繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
(2)申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議,可以書面申請(qǐng),也可以口頭申請(qǐng)。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以再向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服
B、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款的行為不服
C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為不服
D、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服
【答案】BC
3、稅務(wù)行政復(fù)議的受理
行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:
(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(2)復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(3)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行,復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;
(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
2012年會(huì)計(jì)職稱考試科目經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第四章匯總
2012年會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)講義第三章匯總
(責(zé)任編輯:xll)
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