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2012初級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo):精選講義第五章(7)
第七節(jié) 土地增值稅法律制度
一、納稅人
1、土地增值稅的納稅人,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
2、土地增值稅的納稅義務(wù)人不論法人與自然人;不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì);不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個(gè)人;不論部門。
提示:轉(zhuǎn)讓方將不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給承受方:轉(zhuǎn)讓方交營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方交契稅、印花稅。
二、征稅范圍
1、征稅范圍的一般規(guī)定
(1)土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅;
(2)土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅,也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅;
(3)土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),不予征稅。
解釋:土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個(gè)關(guān)鍵特征。
2、征稅范圍的具體和特殊規(guī)定(易出單選題、多選題)
征收土地增值稅
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不征收土地增值稅
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(1)出售國有土地使用權(quán);
(2)取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的;
(3)存量房地產(chǎn)買賣;
(4)抵押期滿以房地產(chǎn)抵債(發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓);
(5)單位之間交換房地產(chǎn)(有實(shí)物形態(tài)收入);
(6)投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資;
(7)投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的;
(8)合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的
。
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(1)出讓國有土地的行為;
(2)繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn);
(3)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為;
(4)通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)。
(5)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的,投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅(非房地產(chǎn)企業(yè));
(6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途;
(7)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn);
(8)合作建房,建成后按比例分房自用的;
(9)房地產(chǎn)的出租;
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