1.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入( )。

A 財務(wù)費用 B 管理費用

C 營業(yè)外支出 D 營業(yè)外收入

答案：D

解析：無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計入“管理費用”;無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外收入”。

2.某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準(zhǔn)備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為(　)萬元。

A.80 B.120

C.100 D.200

『答案』A

『解析』

營業(yè)外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理 100

累計折舊 490

固定資產(chǎn)價值準(zhǔn)備 10

貸：固定資產(chǎn) 600

借：固定資產(chǎn)清理 20

貸：銀行存款 　20

借：銀行存款 200

貸：固定資產(chǎn)清理 200

借：固定資產(chǎn)清理 80

貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得　80

3. 某企業(yè)2009年度利潤總額為2000萬元，其中本年度國債利息收入100萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金12萬元;該企業(yè)全年實發(fā)工資、薪金200萬元，職工福利費30萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2009年度所得稅費用為(　)萬元。

A.400

B.401.5

C.450

D.478.5

答案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金可以據(jù)實扣除，企業(yè)發(fā)生職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除的職工福利費=200*14%=28萬元，超標(biāo)的職工福利費=30-28=2萬元。

應(yīng)納稅所得額=2000-100+12+2=1914萬元

4.某企業(yè)2007年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為(　)萬元。

A. 13 B. 15

C. 18 D. 23

『答案』D

『解析』營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100—主營業(yè)務(wù)成本80—管理費用5—資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬元)

[答疑編號639060101：針對該題提問]

5.下列各項中，不影響營業(yè)利潤的是( )。

A企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的資源稅

B其他業(yè)務(wù)成本

C無形資產(chǎn)減值損失

D出售固定資產(chǎn)的凈收益

答案：D

解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

A計入“營業(yè)稅金及附加”，B計入“營業(yè)成本”，C計入“資產(chǎn)減值損失”，D計入“營業(yè)外收入”，所以只有D不影響營業(yè)利潤

6.下列各項屬于直接計入當(dāng)期利潤的損失的是( )

A預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B捐贈支出

C資產(chǎn)減值損失

D公允價值變動損失

答案：B

解析：營業(yè)外支出是屬于直接計入當(dāng)期利潤的損失,捐贈支出應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。

7.下列各項中影響營業(yè)利潤的有( )

A投資收益 B公允價值變動收益 C銷售費用 D 營業(yè)外收入

答案：ABC

解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

所以，營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤

8.下列各項中，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目的有( )

A出售無形資產(chǎn)凈損失

B礦產(chǎn)資源補償費

C公益性捐贈支出

D訴訟費

答案：AC

解析：BD應(yīng)計入“管理費用”

9、下列各項中，屬于納稅調(diào)整減少額的有( )

A稅收滯納金 B 前五年內(nèi)的未彌補虧損

C超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費 D國債利息收入

答案：BD

10.下列各項，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有(　)。

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認(rèn)所得稅費用

C.對外捐贈固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

『答案』CD

『解析』選項B不影響利潤總額，要影響凈利潤。

11.出售無形資產(chǎn)凈收益屬于計入當(dāng)期損益的利得( ).

答案：對

解析：出售無形資產(chǎn)凈收益應(yīng)計入“營業(yè)外收入”，屬于直接計入當(dāng)期損益的利得。

12.應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的( )。

答案：對

解析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

13.某企業(yè)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入500萬元，主營業(yè)務(wù)成本200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為50萬元，其他業(yè)務(wù)收入為80萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為20萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，資產(chǎn)減值損失為25萬元，營業(yè)外支出為5萬元，假若不考慮其他因素，則該企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)利潤是195萬元。( )

答案：錯

解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)

=500+80-200-50-50-30-20-10-15+30-25-5

=205萬元

14. 計入到利潤表中的所得稅費用就是當(dāng)期的所得稅費用( )

答案：錯

解析：利潤表中的所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

15.甲公司2009年全年的利潤總額為1020萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元，當(dāng)年按稅法核定的全年職工福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費為200萬元，該公司全年實際發(fā)放的職工福利費、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費為250萬元，營業(yè)外支出中有10萬元為稅收滯納金，假定全年無其他納稅調(diào)整因素，甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為30萬元。該公司的所得稅稅率為25%，要求：

(1) 計算甲公司的當(dāng)期所得稅、遞延所得稅以及計入到利潤表中的所得稅費用。

(2) 編制相關(guān)會計分錄

【答案】

(1)應(yīng)納稅所得額=1020-20+(250-200)+10=1060萬元

應(yīng)交所得稅=當(dāng)期所得稅=1060×25%=265萬元

遞延所得稅費用=遞延所得稅資產(chǎn)的減少額+遞延所得稅負(fù)債的增加額

=(25-30)+(50-40)

=5萬元

所得稅費用=265+5=270萬元

(2)分錄：

借：所得稅費用 270

遞延所得稅資產(chǎn) 5

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 265

遞延所得稅負(fù)債 10

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