二、所得稅費用的會計處理

    所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。
    遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末數(shù)－期初數(shù)）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末數(shù)-期初數(shù)）
    會計科目：
    （1）所得稅費用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用
    （2）遞延所得稅資產(chǎn)（資產(chǎn)類賬戶）：核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。增加計入借方，減少記貸方
    （3）遞延所得稅負(fù)債（負(fù)債類賬戶）：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。增加記貸方，減少記借方
    期末時，“所得稅費用”余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，轉(zhuǎn)出后科目應(yīng)無余額。

【09多選】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（ ）。
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅收益
C.遞延所得稅費用
D.代扣代交的個人所得稅

【答案】ABC
【解析】所得稅費用＝遞延所得稅＋當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額；但是選項D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。

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