二、稅款征收措施
(一)核定、調整稅額
1、核定稅額情形
①依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的;
②依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的;
③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
④雖設置賬簿,但賬目混亂、難以查賬的;
⑤發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。
【例題1】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元,客房出租收入10萬元,該酒店未在規(guī)定期限內進行納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是(?。#?008年)
A、采取稅收保全措施
B、責令提供納稅擔保
C、稅務人員到酒店直接征收稅款
D、核定其應納稅額
答案:D
【例題2】根據《稅收征管法》的規(guī)定,下列情形中,稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有(?。?。
A、有偷稅、騙稅前科的
B、拒不提供納稅資料的
C、按規(guī)定應設置賬簿而未設置的
D、雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的
答案:BCD
解析:本題考核稅務機關核定應納稅額的情形。核定納稅人應納稅額的情形有6種,不包括A選項。
2、關聯企業(yè)調整,關聯企業(yè)是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經濟組織:
(1)在資金、經營、購銷等方面,存在著直接或者間接的擁有或者控制關系;
(2)直接或者間接地同為第三所擁有或者控制;
(3)在利益上具有相關聯的其他關系。
(二)責令繳納和加收滯納金
1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務機關可責令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
2、對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人,以及臨時從事經營的納稅人,由稅務機關核定其應納稅額,責令繳納;不繳納的,稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的,稅務機關必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
3、加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
【例題】甲公司2009年8月應納營業(yè)稅稅款300000元,該單位會計由于去外地開會,9月23日才將8月稅款繳納。根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關依法加收的滯納金為( )元。
A、450
B、1050
C、1200
D、301200
答案:C
解析:本題考核滯納金的計算。滯納天數為9月16日-9月23日,共8日,滯納金=300000×0.5‰×8=1200(元)。
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