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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)梳理23

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第六章 其他稅收法律制度

第六節(jié) 車船稅法律制度

車船稅納稅人

車船稅的納稅人,是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱“車船”)的所有人或者管理人,為車船稅的納稅人。

從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

車船稅征收范圍

車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車輛和船舶。

1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶;

2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

車船稅稅目

車船稅的稅目分為5大類,包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

(1)乘用車為核定載客人數(shù)9人(含)以下的車輛。

(2)商用車包括客車和貨車,其中客車為核定載客人數(shù)9人(含)以上的車輛(包括電車),貨車包括半掛牽引車、客貨兩用車、三輪汽車和低速載貨汽車等。

(3)其他車輛包括專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車(不包括拖拉機(jī))。

(4)船舶包括機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和游艇。

車船稅稅率

車船稅采用定額稅率,又稱固定稅額。車船的適用稅額依照稅法規(guī)定的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

附:車船稅稅目稅額表

稅目:乘用車[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量 (排氣量)分檔]1.0升(含)以下的 計(jì)稅單位:每輛 年基準(zhǔn)稅額:60元至360元備注:核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目:乘用車[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量( 排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的 計(jì)稅單位:每輛 年基準(zhǔn)稅額:300元至540元備注:核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目:乘用車[ 按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]1.6升以上至2.0升(含)的 計(jì)稅單位:每輛 年基準(zhǔn)稅額:360元至660元備注:核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目:乘用車 [按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]2.0升以上至2.5升(含)的 計(jì)稅單位:每輛年基準(zhǔn)稅額:660元至1200元 備注:核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目:乘用車[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量) 分檔]2.5升以上至3.0升(含)的 計(jì)稅單位:每輛年基準(zhǔn)稅額:1200元至2400元 備注:核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目:乘用車[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量 )分檔]3.0升以上至4.0升(含)的 計(jì)稅單位:每輛年基準(zhǔn)稅額:2400元至3600元 備注:核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目: 乘用車[按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量(排氣量)分檔]4.0升以上的 計(jì)稅單位:每輛 年基準(zhǔn)稅額:3600元至5400元備注:核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目:商用車客車 計(jì)稅單位:每輛 年基準(zhǔn)稅額:480元至1440元 備注:核定載客人數(shù)9人以上,包括電車

稅目:商用車貨車 計(jì)稅單位:整備質(zhì)量每噸 年基準(zhǔn)稅額:16元至120元備注:包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等

稅目:掛車 計(jì)稅單位:整備質(zhì)量每噸 年基準(zhǔn)稅額:按照貨車稅額的50%計(jì)算 備注:(空)

稅目:其他車輛專用作業(yè)車 計(jì)稅單位:整備質(zhì)量每噸 年基準(zhǔn)稅額:16元至120元 備注:不包括拖拉機(jī)

稅目:其他車輛輪式專用機(jī)械車計(jì)稅單位:整備質(zhì)量每噸 年基準(zhǔn)稅額:16元至120元 備注:不包括拖拉機(jī)

稅目:摩托車 計(jì)稅單位:每輛 年基準(zhǔn)稅額:36元至180元 備注:(空)

稅目:船舶機(jī)動(dòng)船舶 計(jì)稅單位:凈噸位每噸 年基準(zhǔn)稅額:3元至6元備注:拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算

稅目:船舶游艇 計(jì)稅單位:艇身長(zhǎng)度每米 年基準(zhǔn)稅額:600元至2000元

車船稅計(jì)稅依據(jù)

車船稅的計(jì)稅依據(jù),按車船的種類和性能,分別確定為每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長(zhǎng)度每米。

1.乘用車、商用客車和摩托車,以每輛為計(jì)稅依據(jù)。

2.商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車,按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù)。

3.機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船,按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅依據(jù)。

車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位數(shù)量×適用年基準(zhǔn)稅額

貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

機(jī)動(dòng)船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額

拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50%

游艇的應(yīng)納稅額=艇身長(zhǎng)度×適用年基準(zhǔn)稅額

2.購(gòu)置的新車船,購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=適用年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

3.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算。

車船稅稅收優(yōu)惠

下列車船免征車船稅:

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。

3.警用車船。

4.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

5.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。

6.臨時(shí)人境的外國(guó)車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車船,不征收車船稅。

7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶,自車船稅法實(shí)施之日起5 年內(nèi)免征車船稅。

8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船,自車船稅法實(shí)施之日起5 年內(nèi)免征車船稅。

9.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,可以對(duì)公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

車船稅征收管理

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

(二)納稅地點(diǎn)

車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。

扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的,納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

依法不需要辦理登記的車船,其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

(三)納稅申報(bào)

車船稅按年申報(bào),分月計(jì)算,按年申報(bào),一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

編輯推薦:

2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)梳理匯總

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(責(zé)任編輯:黑天鵝)

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