2012年會計職稱中級會計職稱考試中級經(jīng)濟法模擬試題                       經(jīng)濟法試題

答案及解析部分

一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1.

[答案]C

[解析]不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議包括：(1)與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛(選項B);(2)行政爭議(選項D);(3)勞動爭議(選項A);(4)農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。

2.

[答案]B

[解析]不服行政機關(guān)對“民事糾紛”作出的調(diào)解，不能申請行政復(fù)議。

3.

[答案]C

[解析]寄存財物被丟失或者損毀的，訴訟時效期間為1年，從當(dāng)事人知道權(quán)利被侵害之日起計算。在本題中，訴訟時效期間為2007年3月27日-2008年3月27日。

4.

[答案]D

[解析]仲裁不公開進行，當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進行。

5.

[答案]A

[解析]原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

6.

[答案]A

[解析](1)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員;(2)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納;(3)出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

7.

[答案]C

[解析]持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

8.

[答案]D

[解析]當(dāng)注冊會計師認(rèn)為審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

9.

[答案]B

[解析]單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人實行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

10.

[答案]B

[解析]選項A屬于地方稅，選項CD屬于中央地方共享稅。

11.

[答案]A

[解析](1)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;(2)郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅，但郵政部門以外的單位銷售集郵商品征收增值稅;(3)房地產(chǎn)公司銷售商品房的業(yè)務(wù)，征收營業(yè)稅;(4)融資租賃公司出租設(shè)備，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

12.

[答案]D

[解析]納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天。

13.

[答案]B

[解析]非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

14.

[答案]B

[解析]應(yīng)納個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2880(元)。

15.

[答案]B

[解析](1)捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際捐贈20000元，超過限額，允許在稅前扣除的捐贈額為19200元;(2)李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

16.

[答案]B

[解析](1)用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔(dān)投資風(fēng)險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應(yīng)納稅額=50×12%=6(萬元);(2)剩余部分以房屋余值為計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元)。兩項合計，該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅22.80萬元。

17.

[答案]C

[解析]甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納印花稅稅額=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260元。

18.

[答案]B

[解析](1)選項AC：以繼承、贈與方式“無償”轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不繳納土地增值稅;(2)選項D：房地產(chǎn)的出租、抵押，由于產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓，不繳納土地增值稅。

19.

[答案]D

[解析]從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

20.

[答案]A

[解析]房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅由地方稅務(wù)局征收，增值稅由國家稅務(wù)局征收。

21.

[答案]B

[解析](1)加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止(12月6日-12月15日);(2)滯納金=20萬元×0.05%×10天=1000(元)。

22.

[答案]D

[解析](1)選項AC：財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金;(2)選項B：一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

23.

[答案]B

[解析]臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

24.

[答案]B

[解析]單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元(不包含5萬元)，應(yīng)向其開戶銀行提供相關(guān)的付款依據(jù)。

25.

[答案]A

[解析](1)辦理托收承付結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項，因此選項C(直接的勞務(wù))錯誤;(2)代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算，因此選項BD錯誤。

二、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

26.

[答案]ABD

[解析](1)選項C可以提起行政訴訟;(2)選項D屬于民事訴訟。

27.

[答案]AD

[解析]義務(wù)性規(guī)范和禁止性規(guī)范屬于強制性規(guī)范，授權(quán)性規(guī)范屬于任意性規(guī)范。

28.

[答案]ABD

[解析]適用于1年的特殊訴訟時效期間的情形包括：(1)身體受到傷害要求賠償?shù)?(2)出售質(zhì)量不合格產(chǎn)品未聲明的;(3)延付或者拒付租金的;(4)寄存財物被丟失或者損毀的。

29.

[答案]BCD

[解析]各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

30.

[答案]AB

[解析]出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

31.

[答案]BCD

[解析](1)選項AB：總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的主要負(fù)責(zé)人;(2)選項CD：擔(dān)當(dāng)總會計師的條件之一：取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。

32.

[答案]ABC

[解析]單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作不屬于會計崗位。

33.

[答案]CD

[解析]選項AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

34.

[答案]ABCD

[解析]教材P128。

35.

[答案]AB

[解析](1)選項A：消費稅是價內(nèi)稅，只征收一次;(2)選項B：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，前面的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費稅;(3)選項CD：視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收消費稅。

36.

[答案]AD

[解析](1)選項AD屬于不征稅收入;(2)選項B屬于免稅收入;(3)選項C屬于應(yīng)稅收入。

37.

[答案]ACD

[解析]納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

38.

[答案]ABCD

[解析]外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。其中，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。

39.

[答案]ABCD

[解析](1)選項B：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;(2)選項C：對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

40.

[答案]AC

[解析](1)選項B：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;(2)選項C：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，視同轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)繳納契稅;(3)選項D：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。

41.

[答案]AB

[解析](1)選項A：如果張某轉(zhuǎn)讓的是自住5年以上的惟一家庭生活用房，才免征個人所得稅;(2)選項B：自2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅(國務(wù)院的最新規(guī)定對此進行了調(diào)整，但該情形仍須繳納營業(yè)稅);(3)選項C：契稅由買方繳納;(4)選項D：自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

42.

[答案]ABCD

[解析]選項A：有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的，不得作為納稅保證人。

43.

[答案]ABC

[解析](1)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征;(2)選項D的最長追征期為5年。

44.

[答案]AB

[解析]基本存款賬戶、臨時存款賬戶(注冊驗資和增資驗資的除外)、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實行核準(zhǔn)制。

45.

[答案]ABCD

[解析]行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人之外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

61.

[答案]√

62.

[答案]×

[解析](1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的會計記錄可以同時使用一種外國文字;(2)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

63.

[答案]√

64.

[答案]×

[解析]從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，征收“增值稅”。

65.

[答案]√

66.

[答案]√

67.

[答案]√

68.

[答案]×

[解析]納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。

69.

[答案]×

[解析]一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。

70.

[答案]×

[解析]銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

[案例1答案]

(1)甲歌舞團應(yīng)納營業(yè)稅=(50-8-10)×3%=0.96(萬元)

[解析1]歌舞團應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅。單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。(P153)

[解析2]單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者(丙體育館)為扣繳義務(wù)人。(P150)

(2)乙演出公司應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.50(萬元)

[解析1]演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的收入應(yīng)按代理業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)

[解析2]演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其應(yīng)納稅款由售票者為扣繳義務(wù)人;演出經(jīng)紀(jì)人為單位的，不由售票者扣繳稅款。(P150)

(3)丙體育館應(yīng)納營業(yè)稅=8×5%=0.40(萬元)

[解析]提供演出場所的單位的場租收入應(yīng)按租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)

[案例2答案]

(1)稿酬應(yīng)納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)

[解析]同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

(2)審稿收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)納稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

(3)翻譯收入(勞務(wù)報酬)應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%=440(元)

(4)①A國講學(xué)收入個人所得稅扣除限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，應(yīng)補繳稅款=5200-5000=200(元);②B國特許權(quán)使用費所得個人所得稅扣除限額=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

(5)孫某2008年應(yīng)納個人所得稅額=6328+2400+440+200=9368(元)

[案例3答案]

(1)在進口該批機器設(shè)備過程中經(jīng)審定的成交價200萬美元、運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務(wù)費3萬美元應(yīng)計入貨物的完稅價格。

[解析]由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元不能計入。

(2)關(guān)稅稅額=(200+10+20+3)×7×30%=489.30(萬元)

(3)增值稅稅額=[(200+10+20+3)×7+489.30]×17%=360.45(萬元)

(4)納稅人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物進境地海關(guān)申報;納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

五、綜合題(本類題共1題，共10分)

[綜合題答案]

(1)該企業(yè)的做法有以下錯誤之處：

①以托收承付方式銷售小汽車，由于貨物已經(jīng)發(fā)出并辦妥了托收手續(xù)，應(yīng)計入當(dāng)期銷項稅額。

②購進原材料的保險費用、裝卸費用不能按7%計算進項稅額抵扣。

③發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額中的運輸費用部分不能按17%計算轉(zhuǎn)出進項稅額。

(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(450×17%+102)-[3.4+10.2+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]=167.85(萬元)

應(yīng)補繳增值稅=167.85-91.05=76.80(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=(450+600)×9%=94.50(萬元)

應(yīng)補繳消費稅=94.50-54=40.50(萬元)

(4)少申報繳納的稅款=76.80+40.50=117.30(萬元)

應(yīng)納增值稅、消費稅稅額=167.85+94.50=262.35(萬元)

少申報繳納的稅款占應(yīng)納稅額的比例為44.71% [(117.30÷262.35)×100%]

該企業(yè)2009年3月故意少申報繳納增值稅和消費稅屬于偷稅行為。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。此外，由于該企業(yè)少繳納增值稅和消費稅的合計金額為117.30萬元，但占應(yīng)納增值稅和消費稅合計金額比例為44.71%，其行為構(gòu)成了偷稅罪。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅金額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。(教材P285)

(5)如果該企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴

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