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第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù)
一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念
個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。
(一)收入的形式:現(xiàn)金、實物和有價證券等。
(二)費用扣除的方法
實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。
1、工資、薪金所得
定額扣除
2008年3月1日起,扣除額為2000元/月
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
會計核算辦法扣除
以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
定額扣除
以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用(2000元/月)
收入總額=分得的經(jīng)營利潤+工資、薪金性質(zhì)的所得
4、勞務(wù)報酬所得、酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
定額和比例相結(jié)合扣除辦法
每次收入≤4000元,定額扣除800元;每次收入>4000元,定率扣除20%
5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
會計核算辦法扣除
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用
6、利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得
無費用扣除
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額
【例題1】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項在計算應(yīng)納稅所稅額時,按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有(?。#?007年)
A、勞務(wù)報酬所得
B、特許權(quán)使用費所得
C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
答案:AB
解析:本題考核個人所得稅的費用扣除。C選項適用定額扣除的方法;D選項適用會計核算辦法扣除。
【例題2】下列各項中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。
A、稿酬所得
B、偶然所得
C、股息所得
D、特許權(quán)使用費所得
答案:BC
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