公眾號:mywangxiao
及時發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習經(jīng)驗
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
第五節(jié) 會計憑證、會計賬簿與賬務(wù)處理程序
一、會計憑證
(一)會計憑證概述
會計憑證,是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明,是登記賬簿的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會計憑證,根據(jù)審核無誤的會計憑證進行賬簿登記,如實反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。
原始憑證,又稱單據(jù),是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
記賬憑證,又稱記賬憑單,是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證,作為登記賬簿的直接依據(jù)。
(二)原始憑證
1.原始憑證的種類
原始憑證可以按照取得來源、格式、填制的手續(xù)和內(nèi)容進行分類。
(1)按取得來源分類
原始憑證按照取得來源,可分為自制原始憑證證和外來原始憑證。
(2)按格式分類
原始憑證按照格式的不同,可分為通用憑證和專用憑證。
(3)按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類
原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容,可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。
2.原始憑證的基本內(nèi)容
原始憑證的格式和內(nèi)容因經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的不同而有所差異,但原始憑證應(yīng)當具備以下基本內(nèi)容(也稱為原始憑證要素):(1)憑證的名稱;(2)填制憑證的日期;(3)填制憑證單位名稱和填制人姓名;(4)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;(5)接受憑證單位名稱;(6)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;(7)數(shù)量、單價和金額。
3.原始憑證的填制要求
(1)原始憑證填制的基本要求
①記錄真實。
②內(nèi)容完整。
③手續(xù)完備。
④書寫清楚、規(guī)范。
⑤編號連續(xù)。
⑥不得涂改、刮擦、挖補。
⑦填制及時。
(2)自制原始憑證填制的基本要求
4,原始憑證的審核
為了如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況,允分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能,保證會計信息的真實、完整,會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核。審核的內(nèi)容主要包括:
(1)審核原始憑證的真實性。
(2)審核原始憑證的合法性、合理性。
(3)審核原始憑證的完整性。
(4)審核原始憑證的正確性。
(三)記賬憑證
1.記賬憑證的種類
記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分.通??煞譃槭湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
2記賬憑證的基本內(nèi)容
記賬憑證是登記賬簿的依據(jù),為了保證賬簿記錄的正確性,記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容:(1)填制憑證的日期;(2)憑證編號;(3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要;(4)會計科目;(5)金額;(6)所附原始憑證張數(shù);(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。
3.記賬憑證的填制要求
4.記賬憑證的審核
(四)會計憑證的保管
二、會計賬簿
(一)會計賬簿概述
會計賬簿,簡稱賬簿,是指由一定格式的賬頁組成的,以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。
1會計賬簿的基本內(nèi)容
在實際工作中,由于各種會計賬簿所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同,賬簿的格式也多種多樣,但各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:
(1)封面,主要用來標明賬簿的名稱,如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
(2)扉頁,主要用來列明會計賬簿的使用信息,如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。
(3)賬頁,是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要載體,包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄,以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。
2.會計賬簿的種類
會計賬簿可以按照用途、賬頁格式、外形特征等進行分類。
(1)按用途分類
會計賬簿按照用途,可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
(2)按賬頁格式分類
會計賬簿按照賬頁格式,主要分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。
(3)按外形特征分類
會計賬簿按照外形特征,可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿:
(二)會計賬簿的啟用與登記要求
(三)會計賬簿的格式與登記方法
(四)對賬與結(jié)賬
1.對賬
對賬,是對賬簿記錄所進行的核對,也就是核對賬目。對賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前,即在月末進行。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。
2.結(jié)賬
結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括結(jié)清各種損益類賬戶,據(jù)以計算確定本期利潤;結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
(五)錯賬更正的方法
錯賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。
三、賬務(wù)處理程序
企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序,主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序,它們之問的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。
(一)記賬憑證賬務(wù)處理程序
記賬憑證賬務(wù)處理程序,是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序,適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。
采用記賬憑證賬務(wù)處理程序,其優(yōu)點是簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,缺點是登記總分類賬的工作量較大。
(二) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量,缺點是當轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大,并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會計核算的日常分工。
(三) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
科目匯總表賬務(wù)處理程序,又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序??颇繀R總表賬務(wù)處理程序,適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。
采用科目匯總表賬務(wù)處理程序,其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量,易于理解,方便學習,并可做到試算平衡,缺點是科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,不利于對賬目進行檢查。
熱點關(guān)注:
(責任編輯:)
近期直播
免費章節(jié)課
課程推薦