三、征稅范圍
1、征稅范圍的一般規(guī)定：
（1）土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅；
（2）土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅；
（3）土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。
2、征稅范圍的具體和特殊規(guī)定（易出單選題、多選題）
征收土地增值稅 不征收土地增值稅
（1）轉(zhuǎn)讓國有土地的行為；
（2）凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的；
（3）對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅；
（4）以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進行交換（單位之間）；
（5）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓；
（6）以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓；
（7）土地使用者處置土地使用權(quán)。
 
  （1）出讓國有土地的行為；
（2）繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)；
（3）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為；
（4）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)。
特殊規(guī)定：
（1）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅（非房地產(chǎn)企業(yè)）；
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途；
（3）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)；
（4）合作建房，建成后按比例分房自用的；
（5）房地產(chǎn)的出租；
（6）對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；
（7）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評估。

【例題1】下列各項中,應當征收土地增值稅的是（　）。
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用
答案：A
解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅征稅范圍規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)、合作建房按比例分配房產(chǎn)后自用，暫免征收土地增值稅。
【例題2】某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各稅中，屬于該公司此項售樓業(yè)務的應繳納的稅種有（?。?。
A、契稅　
B、營業(yè)稅　
C、印花稅　
D、土地增值稅
答案：BCD
解析：本題考核出售房產(chǎn)應繳納的稅種。出售房產(chǎn)應繳納營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。

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