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二、運(yùn)營能力指標(biāo)
資產(chǎn)運(yùn)營能力的強(qiáng)弱取決于資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)管理水平等多種因素。如資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,一般,周轉(zhuǎn)速度越快,資產(chǎn)的使用效率越高,則資產(chǎn)運(yùn)營能力越強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期來表示。
周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額
周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額×計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 指標(biāo) 公式及指標(biāo)分析
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額
平均應(yīng)收賬款余額=(應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+年末數(shù))/2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=平均應(yīng)收賬款余額*360/營業(yè)收入
注意:公式中的應(yīng)收賬款包括會計(jì)核算中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi);如果應(yīng)收賬款余額波動性較大,應(yīng)盡可能使用更詳盡的計(jì)算資料,如按每月的應(yīng)收賬款余額來計(jì)算其平均占用額
周轉(zhuǎn)率高表明:
(1)收賬迅速,賬齡較短
(2)資產(chǎn)流動性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng)
(3)可以減少收賬費(fèi)用和壞賬損失,從而相對增加企業(yè)流動資產(chǎn)投資收益。同時(shí)借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較,還可以評價(jià)購買單位的信譽(yù)程度,以及企業(yè)原訂的信用條件是否妥當(dāng)
存貨周轉(zhuǎn)率 營業(yè)成本/平均存貨余額
平均存貨余額=(存貨余額年初數(shù)+年末數(shù))/2
存貨周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=平均存貨余額*360/營業(yè)成本
(1)一般來講,存貨周車率越高越好,越高,表明其變現(xiàn)的速度越快,周轉(zhuǎn)額越大,資金占用水平越低。通過該指標(biāo)分析,有利于找出存貨管理存在的問題,盡可以降低資金占用水平
(2)存貨既不能儲存過少,因可能造成生產(chǎn)中斷或銷售緊張;又不能儲存過多,形成呆滯積壓
(3)存貨是流動資產(chǎn)的重要組成部分,其質(zhì)量和流動性對企業(yè)流動比率具有舉足輕重的影響,并進(jìn)而影響企業(yè)的短期償債能力。因而一定要加強(qiáng)存貨管理,來提高其投資的變現(xiàn)能力和獲利能力。
(4)存貨計(jì)價(jià)方法對存貨周轉(zhuǎn)率具有較大影響,因此,在分析企業(yè)不同時(shí)期或不同的存貨周轉(zhuǎn)率時(shí),應(yīng)注意存貨計(jì)價(jià)方法的口徑是否一致。
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額
平均流動資產(chǎn)總額=(流動資產(chǎn)總額年初數(shù)+年末數(shù))/2
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=平均流動資產(chǎn)總額*360/營業(yè)收入
(1)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多,流動資產(chǎn)利用效果越好
(2)從流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)來看,周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)越少,表明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時(shí)所占用的時(shí)間越短
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