中級會計職稱《財務管理》考點:現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量分析一般包括現(xiàn)金流量的結構分析、流動性分析、獲取現(xiàn)金能力分析、財務彈性分析及收益質量分析。這里主要從獲取現(xiàn)金能力及收益質量方面介紹現(xiàn)金流量比率。

(一)獲取現(xiàn)金能力的分析

獲取現(xiàn)金的能力，可通過經營活動現(xiàn)金流量凈額與投入資源之比來反映。投入資源可以是銷售收入、資產總額、營運資金、凈資產或普通股股數等。

1.銷售現(xiàn)金比率

銷售現(xiàn)金比率是指企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與銷售收入的比值。

2.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量是通過企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與普通股股數之比來反映的。

3.全部資產現(xiàn)金回收率

全部資產現(xiàn)金回收率是通過企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)平均資產總額之比來反映的，它說明企業(yè)全部資產產生現(xiàn)金的能力。

(二)收益質量分析

收益質量是指會計收益與公司業(yè)績之間的相關性。如果會計收益能如實反映公司業(yè)績，則其收益質量高;反之，則收益質量不高。收益質量分析，主要包括凈收益營運指數分析與現(xiàn)金營運指數分析。

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