考點：以舊換新

其他商品銷售收入的確認。

(1)采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

(2)銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

(3)企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

(4)債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

(5)企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

(6)對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。

考點：合同格式條款

(一)格式條款的概念

格式條款是當事人為了重復使用而預先擬訂，并在訂立合同時未與對方協(xié)商的條款。當事人采用格式條款訂立合同時，提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務。

(二)《合同法》對格式條款適用的限制

1、提供格式條款一方的義務。

提供格式條款的一方應當遵循公平原則確定當事人之間的權利和義務，并采取合理的方式提請對方注意免除或者限制其責任的條款，按照對方的要求，對該條款予以說明。

2、格式條款無效的情形：

(1)提供格式條款的一方免除其責任，加重對方責任，排除對方主要權利的條款無效。

(2)格式條款具有《合同法》第五十二條規(guī)定的情形時無效，即一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益;惡意串通，損害國家、集體或者第三人的利益;以合法形式掩蓋非法目的;損害社會公共利益;違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。

(3)格式條款具有《合同法》第五十三條規(guī)定的情形時無效，即有造成對方人身傷害的免責條款;有因故意或重大過失造成對方財產損失的免責條款。

3、對格式條款的解釋

對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋;格式條款和非格式條款不一致的，應當采用非格式條款。

考點：監(jiān)事會

(三)監(jiān)事會：監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構。

1、監(jiān)事會的組成。有限責任公司設立監(jiān)事會，其成員不得少于3人。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責任公司，可以設1~2名監(jiān)事，不設立監(jiān)事會。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。監(jiān)事的任期每屆為3年。監(jiān)事任期屆滿，連選可以連任。

2、監(jiān)事會的職權。

監(jiān)事會、不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事行使下列職權：

(1)檢查公司財務;

(2)對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督，對違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議;

(3)當董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正;(4)提議召開臨時股東會會議，在董事會不履行規(guī)定的召集和主持股東會會議職責時召集和主持股東會會議;

(5)向股東會會議提出提案;

(6)依照《公司法》的規(guī)定，對董事、高級管理人員提起訴訟;

(7)公司章程規(guī)定的其他職權。監(jiān)事可以列席董事會會議，并對董事會決議事項提出質詢或者建議。監(jiān)事會、不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進行調查;必要時，可以聘請會計師事務所等協(xié)助其工作，費用由公司承擔。監(jiān)事會、不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事行使職權所必需的費用，由公司承擔。

考點：企業(yè)所得稅的征收管理

一、納稅地點

1、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點，另有規(guī)定的除外。

2、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。

二、納稅方式

居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

三、納稅年度

1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

3、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

四、納稅申報

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

注意：無論是虧損還是盈利，都應該報送。

考點：可撤銷的法律行為

1、可撤銷法律行為的概念和效力。

(1)在該行為被撤銷前，其效力已經(jīng)發(fā)生，未經(jīng)撤銷，其效力不消滅，即其效力的消滅以撤銷為條件。

(2)該行為的撤銷應由享有撤銷權的當事人行使，且撤銷權人須通過法院或仲裁機關行使撤銷權。

(3)撤銷權人對權利的行使擁有選擇權，其可以選擇撤銷或不撤銷其行為。

(4)撤銷權的行使有時間限制。

2.可撤銷法律行為的種類：

(1)行為人對行為內容有重大誤解的;(2)受欺詐的;(3)受脅迫的;(4)乘人之危、顯失公平的。

3、可撤銷法律行為的法律后果：

(1)撤銷后→法律行為自始無效

(2)未在法定期間內行使撤銷權→有效的法律行為

考點：企業(yè)所得稅

第三節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅所得額

一般規(guī)定

1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。其計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補的以前年度虧損

注意：如果處于虧損的情況，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長一般不超過5年。

2、企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等計算后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，應當確認為股息所得;剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

3、企業(yè)應納稅所得額的計算，應遵循以下原則：權責發(fā)生制原則和稅法優(yōu)先原則。

二、收入總額

企業(yè)所得稅有關收入主要涉及三個問題：

一是收入的范圍與分類;

二是收入的計量;

三是收入時間的確認。

(一)收入總額概述

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。

注意：

1、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。其應用分三個級次：第一，資產或負債存在活躍市場的，以其活躍市場報價確定其公允價值;第二，不存在活躍市場的，以交易雙方最近市場交易使用的價格，或相同(似)市場交易價格確定其公允價值;第三，不滿足上述兩個條件的，應采用估值技術等確定公允價值。

2、企業(yè)以權責發(fā)生制的原則確認收入。除此之外，稅收條例中對一些特殊收入則規(guī)定采用收付實現(xiàn)制來確認，如股息紅利、利息收入 租金收入、特許權使用費、捐贈收入等。

(二)銷售貨物收入：

1、對企業(yè)銷售商品一般性收入，同時滿足下列條件的應確認為收入的實現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

2、除上述一般性收入確認條件外，采取下列特殊銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入;

(2)銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;

(3)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入;

(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

3、其他商品銷售收入的確認。

(1)采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

(2)銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

(3)企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

(4)債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

(5)企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

(6)對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。

業(yè)務招待費(雙標準)

企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

【注意】

1、對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額(因為這就是該類企業(yè)的日常收入)。

2、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。(單標準，因為在此期間，一般沒有營業(yè)收入。)

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