2023年5月13日初級會計考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題考點

2023年初級會計職稱考試有不少考生已經(jīng)結(jié)束，以下是網(wǎng)友分享的2023年5月13日初級會計考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題考點，希望大家可以學(xué)習(xí)收藏起來！

考點1、個人所得稅的納稅人

考點2、票據(jù)當(dāng)事人

(1)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人。

(2)非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人。

【注意】只有“遠(yuǎn)期商業(yè)匯票”才有承兌人。其他票據(jù)都是見票即付，談不上承兌。

【解釋】“銀行本票”由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件付款，其付款人就是出票人，所以基本當(dāng)事人只有出票人和收款人。

考點3、會計檔案

考點內(nèi)容：會計檔案管理

一、會計檔案的歸檔范圍

二、會計檔案的歸檔、移交

1.會計機(jī)構(gòu)保管會計檔案(原則1年+最長3年)

(1)當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管1年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。

(2)因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過3年。

(3)出納人員不得兼管會計檔案。

考點4、會計工作社會監(jiān)督

考點內(nèi)容 會計監(jiān)督

1、會計工作的單位內(nèi)部監(jiān)督是指各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員依據(jù)法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度及單位內(nèi)部會計管理制度等的規(guī)定，通過會計手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。

2、會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。

3、會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的會計違法行為實施行政處罰。

考點5、住房的免征增值稅

個人轉(zhuǎn)讓住房的免稅政策

考點6、特殊銷售方式下銷售額

考點內(nèi)容

考點7、進(jìn)項稅

1、購進(jìn)“農(nóng)產(chǎn)品”進(jìn)項稅額的處理：

(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或非生產(chǎn)使用

①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。(按憑證上注明的稅額抵扣)

②從按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。(計算抵扣)

③取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。(計算抵扣)

(2)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%扣除率計算進(jìn)項稅額。

2、視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或者個人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人。

考點8、個人所得稅

考點內(nèi)容 居民個人工資、薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳

扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。

【解釋】累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

考點9、 非全日制用工的概念

考點內(nèi)容

非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。

【解釋】非全日制用工，是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過4小時，每周工作時間累計不超過24小時的用工形式。

(1)先訂立優(yōu)先原則

從事非全日制用工的勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同。但是，后訂立的勞動合同不得影響先訂立的勞動合同的履行。

(2)不得約定試用期

非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期。

(3)隨時終止

任何一方都可以隨時通知對方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補償。

(4)工資支付

①用人單位可以按小時、日或周為單位結(jié)算工資，但非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過15日;

②非全日制用工小時計酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)。

考點10、試用期工資

考點內(nèi)容

勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或者勞動合同約定工資的80%，并不得低于用人單位所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

考點11、 解決法的效力沖突的特殊方式

考點內(nèi)容

①法律之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決。

②行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院裁決。

③同一機(jī)關(guān)制定的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致時，由制定機(jī)關(guān)裁決。

④部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決。

⑤根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人大常委會裁決。

⑥地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致，由國務(wù)院提出意見：國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。

考點12、關(guān)稅的計稅依據(jù)

考點內(nèi)容

一般貿(mào)易項下進(jìn)口貨物的完稅價格

(1)“到岸價格”包括：

①貨價;

②支付給賣方的傭金;

③貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用;

④為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機(jī)軟件和資料等費用。(價外費用)

(2)不計入“到岸價格”

①向境外采購代理人支付的買方傭金;(中介費)

②賣方付給進(jìn)口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價格中扣除;(打折)

③賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除。

④貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸后”發(fā)生的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用

考點13、“特殊銷售方式”下收入金額的確定

考點內(nèi)容：

(1)售后回購

①符合銷售收入確認(rèn)條件：銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

②不符合銷售收入確認(rèn)條件(融資性)：收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。

(2)以舊換新

銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

(3)買一贈一

應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

(4)商業(yè)折扣

按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

(5)現(xiàn)金折扣

按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

(6)銷售折讓、退回

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓或銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

考點14、稅務(wù)行政復(fù)議范圍

1.先復(fù)議后訴訟

申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟。

“征稅行為”包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.可復(fù)議可訴訟

申請人對下列具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

(1)行政許可、行政審批行為。

(2)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

(3)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

考點15、房產(chǎn)稅的征稅范圍

考點內(nèi)容

房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 (不含農(nóng)村)

【解釋】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。

考點16、上市公司股息紅利

考點內(nèi)容

考點17、契稅計算

考點內(nèi)容

契稅應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

考點18、勞動合同可備條款

除勞動合同必備條款外，用人單位與勞動者還可以在勞動合同中約定試用期、培訓(xùn)、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項，稱為可備條款。但約定事項不能違反法律、 行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，否則該約定無效。

考點19、主刑 附加刑

考點內(nèi)容

考點20、銀行結(jié)算賬戶的變更

(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

(2)單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

考點21、住房租賃增值稅

自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

考點22、關(guān)稅計稅依據(jù)

計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

考點23、監(jiān)交

(1)一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交;

(2)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。

考點24、消費稅銷售額確定

銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

考點25、耕地占用稅的征稅范圍

考點內(nèi)容

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定繳納耕地占用稅。

耕地占用稅的特殊規(guī)定

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用上述農(nóng)用地的，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括:儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施;培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道、運材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地;野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通信基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

考點26、個人所得稅免征

考點內(nèi)容

1.免稅項目

(1)福利費、撫恤金、救濟(jì)金。

(2)保險賠款。

(3)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金。

(4)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

(5)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

考點27、境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)

不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):( 1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

考點28、會計核算的基本要求

1.依法建賬

(1)各單位都應(yīng)當(dāng)按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計賬冊，進(jìn)行會計核算。

(2)不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。

2.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算

各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。

3.保證會計資料的真實和完整

會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命，各單位必須保證所提供的會計資料真實和完整。

【解釋】單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

【注意】任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。

4.正確采用會計處理方法

各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致，不得隨意變更。(保證可比性)

5.正確使用會計記錄文字

(1)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

(2)在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。(如：藏文)

(3)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。(如：英文)

考點29、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

考點30、提示承兌、付款期限

考點31、工傷保險待遇 醫(yī)療期

考點內(nèi)容

3.工傷保險待遇

(1)工傷醫(yī)療待遇

①治療工傷的醫(yī)療費用(診療費、藥費、住院費);

②住院伙食補助費、交通食宿費;

③康復(fù)性治療費;

④停工留薪期工資福利待遇。

(2)輔助器具裝配費

工傷職工因日常生活或者就業(yè)需要，經(jīng)勞動能力鑒定委員會確認(rèn)，可以安裝假肢、矯形器、假眼、假牙和配置輪椅等輔助器具，所需費用按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從工傷保險基金支付。

(3)停工留薪期

①職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，職工的原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付;

②停工留薪期一般不超過12個月;傷情嚴(yán)重或者情況特殊，經(jīng)設(shè)區(qū)的市級勞動能力鑒定委員會確認(rèn)，可以適當(dāng)延長，但延長不得超過12個月;(12個月+12個月)

③工傷職工評定傷殘等級后，停止享受停工留薪期待遇，按照規(guī)定享受傷殘待遇;

④工傷職工在停工留薪期滿后仍需治療的，繼續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇;

⑤生活不能自理的工傷職工在停工留薪期需要護(hù)理的，由所在單位負(fù)責(zé);

⑥工傷職工治療非因工傷引發(fā)的疾病，不享受工傷醫(yī)療待遇，按照基本醫(yī)療保險辦法處理。

(4)傷殘待遇

經(jīng)勞動能力鑒定委員會鑒定，評定傷殘等級的工傷職工，享受“傷殘待遇”：

(5)工亡待遇

職工因工死亡，或者傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬依法從“工傷保險基金”領(lǐng)取喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金的待遇。

考點32、勞動合同訂立

考點內(nèi)容：

建立勞動關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動合同。

考點33、行為能力

考點34、個人所得稅出租車相關(guān)：

考點內(nèi)容

(1)出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“經(jīng)營所得”項目征稅。

(2)從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

考點35、應(yīng)納稅所得額的計算方式

考點內(nèi)容

.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【解釋】彌補以前年底虧損：

(1)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

(2)自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

(3)企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得抵減”境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

考點36、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍

考點內(nèi)容

(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等;(不包括填制或取得原始憑證)

(2)對外提供財務(wù)會計報告;

(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料;

(4)其他會計業(yè)務(wù)。

考點37、外購應(yīng)稅產(chǎn)品的扣減

考點內(nèi)容

納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量;當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

①外購原礦+自采原礦，混合為原礦銷售

【舉例】將外購價值100萬元的銅原礦和自采銅原礦混合后直接銷售，取得銷售額200萬元，已知上述金額均不含增值稅，且對外購應(yīng)稅產(chǎn)品能夠準(zhǔn)確核算并提供合法憑證，銅原礦適用資源稅稅率3%。

應(yīng)納資源稅=(200-100)×3%=3(萬元)。

②外購選礦+自采選礦，混合為選礦銷售

【舉例】將外購價值100萬元的銅選礦和自采銅選礦混合后直接銷售，取得銷售額200萬元，已知上述金額均不含增值稅，且對外購應(yīng)稅產(chǎn)品能夠準(zhǔn)確核算并提供合法憑證，銅選礦適用資源稅稅率2%。

應(yīng)納資源稅=(200-100)×2%=2(萬元)。

③外購原礦+自采原礦，混合洗選加工為選礦銷售

【舉例】將外購價值100萬元的銅原礦和自采銅原礦，混合加工為選礦進(jìn)行銷售，取得銷售額200萬元，已知上述金額均不含增值稅，且對外購應(yīng)稅產(chǎn)品能夠準(zhǔn)確核算并提供合法憑證，銅原礦適用資源稅稅率3%，銅選礦適用資源稅稅率2%。

準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額=外購原礦購進(jìn)金額×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦適用稅率)=100×(3%÷2%)=150(萬元)。

應(yīng)納資源稅=(200-150)×2%=1(萬元)。

考點38、不得抵扣的進(jìn)項稅額

考點內(nèi)容

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

【注意】涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。如果是既用于上述不允許抵扣項目又用于抵扣項目的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

(2)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(3)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

(4)非正常損失

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

①非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

③非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

④非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

【注意】因不可抗力造成的非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額可抵扣。

(5)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值或無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

考點39、集體合同

考點內(nèi)容

集體合同是工會代表企業(yè)職工一方與企業(yè)簽訂的以勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛(wèi)生、保險福利等為主要內(nèi)容的書面協(xié)議。包括專項集體合同、行業(yè)性集體合同、區(qū)域性集體合同。

1.集體合同的通過程序

(1)集體合同草案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會或者全體職工討論。

(2)集體合同草案，應(yīng)當(dāng)有2/3以上職工代表或者職工出席，且須經(jīng)全體職工代表半數(shù)以上或者全體職工半數(shù)以上同意，方獲通過。(≥2/3+≥1/2)

(3)集體合同草案通過后，由集體協(xié)商雙方首席代表簽字。

2.集體合同的生效

集體合同的集體合同訂立后，應(yīng)當(dāng)報送勞動行政部門;勞動行政部門自收到集體合同文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，集體合同即行生效。

3.集體合同的待遇

集體合同中勞動報酬和勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于“當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)”;用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動報酬和勞動條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于“集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)”。

考點40、特殊情況下銷售額和銷售數(shù)量的確定

考點內(nèi)容

(1)非獨立核算門市部

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

(2)“換、抵、投”

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

(3)包裝物押金

【解釋】啤酒、黃酒、成品油是從量定額征收消費稅的，包裝物押金不用計算繳納消費稅。

(4)金銀首飾

①納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。(與增值稅的計稅依據(jù)一致)

考點41、基本存款賬戶開立 條碼支付 網(wǎng)絡(luò)支付

考點內(nèi)容

基本存款賬戶的開立

開戶申請書填寫的事項齊全，符合開立核準(zhǔn)類賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，經(jīng)其核準(zhǔn)并核發(fā)開戶許可證后辦理開戶手續(xù)。需要中國人民銀行核準(zhǔn)的賬戶包括基本存款賬戶(企業(yè)除外)、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、預(yù)算單位專用存款賬戶和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。

條碼支付的概念-條碼支付的交易驗證及限額

銀行、支付機(jī)構(gòu)提供收款掃碼服務(wù)的，應(yīng)使用動態(tài)條碼，設(shè)置條碼有效期、使用次數(shù)等方式，防止條碼被重復(fù)使用導(dǎo)致重復(fù)扣款，確保條碼真實有效。

支付賬戶的開戶要求

支付機(jī)構(gòu)為客戶開立支付賬戶的，應(yīng)當(dāng)對客戶實行實名制管理，登記并采取有效措施驗證客戶身份基本信息，按規(guī)定核對有效身份證件并留存有效身份證件復(fù)印件或者影印件，建立客戶唯一識別編碼，并在與客戶業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間采取持續(xù)的身份識別措施，確保有效核實客戶身份及其真實意愿，不得開立匿名、假名支付賬戶。支付機(jī)構(gòu)在為單位和個人開立支付賬戶時，應(yīng)當(dāng)與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額和筆數(shù)，超出限額和筆數(shù)的，不得再辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

支付機(jī)構(gòu)可以為個人客戶開立Ⅰ類、Ⅱ類、Ⅲ類支付賬戶。以非面對面方式通過至少一個合法安全的外部渠道進(jìn)行身份基本信息驗證，且首次在該支付機(jī)構(gòu)開立支付賬戶的個人客戶，可以開立Ⅰ類支付賬戶，賬戶余額可用于消費和轉(zhuǎn)賬，余額付款交易自賬戶開立起累計不超過1000元(包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉(zhuǎn)賬);自主或委托合作機(jī)構(gòu)以面對面方式核實身份的個人客戶或者以非面對面方式通過至少三個合法安全的外部渠道進(jìn)行身份基本信息多重交叉驗證的個人客戶，可以開立Ⅱ類支付賬戶，賬戶余額可用于消費和轉(zhuǎn)賬，所有支付賬戶的余額付款交易年累計不超過10萬元(不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉(zhuǎn)賬);以面對面方式核實身份的個人客戶或以非面對面方式通過至少五個合法安全的外部渠道進(jìn)行身份基本信息多重交叉驗證的個人客戶，可以開立Ⅲ類支付賬戶，賬戶余額可以用于消費、轉(zhuǎn)賬以及購買投資理財?shù)冉鹑陬惍a(chǎn)品，所有支付賬戶的余額付款交易年累計不超過20萬元(不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉(zhuǎn)賬)。

客戶身份基本信息外部驗證渠道包括但不限于政府部門數(shù)據(jù)庫、商業(yè)銀行信息系統(tǒng)、商業(yè)化數(shù)據(jù)庫等。其中，通過商業(yè)銀行驗證個人客戶身份基本信息的，應(yīng)為Ⅰ類銀行賬戶或信用卡。

網(wǎng)絡(luò)支付的相關(guān)規(guī)定-業(yè)務(wù)與風(fēng)險管理

支付機(jī)構(gòu)向客戶開戶銀行發(fā)送支付指令，扣劃客戶銀行賬戶資金的，應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時自主識別客戶身份并分別取得客戶和銀行的協(xié)議授權(quán)，同意其向客戶的銀行賬戶發(fā)起支付指令扣劃資金;

銀行應(yīng)當(dāng)事先或在首筆交易時自主識別客戶身份并與客戶直接簽訂授權(quán)協(xié)議，明確約定扣款適用范圍和交易驗證方式，設(shè)立與客戶風(fēng)險承受能力相匹配的單筆和單日累計交易限額，承諾無條件全額承擔(dān)此類交易的風(fēng)險損失先行賠付責(zé)任;除單筆金額不超過200元的小額支付業(yè)務(wù)，公共事業(yè)繳費、稅費繳納、信用卡還款等收款人固定并且定期發(fā)生的支付業(yè)務(wù)，支付機(jī)構(gòu)不得代替銀行進(jìn)行交易驗證。

考點42、消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

考點內(nèi)容

考點43、委托加工

考點內(nèi)容

按照受托方的同類消費品的銷售價格計算代收代繳的消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。

考點44、業(yè)務(wù)招待費

考點內(nèi)容

企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(2者選其低)

(8)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

【注意】自2021年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(口決：藥妝飲料)

【注意】煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

考點45、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、黨組織工作經(jīng)費

考點內(nèi)容

考點46：加速折舊

考點內(nèi)容

(1)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

(2)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

(3)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

(4)企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)(包括自行建造)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

考點47：稅前扣除項目的一般規(guī)定

考點內(nèi)容

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

【解釋】具體扣除項目：

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