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中級會計師《財務(wù)管理》考點:財務(wù)分析的局限性

發(fā)表時間:2017/1/4 14:02:49 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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一、資料來源的局限性

1. 報表數(shù)據(jù)的時效性問題

財務(wù)報表中的數(shù)據(jù),均是企業(yè)過去經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果和總結(jié),用于預(yù)測未來發(fā)展趨勢,只有參考價值,并非絕對合理。

2. 報表數(shù)據(jù)的真實性問題

在企業(yè)形成其財務(wù)報表之前,信息提供者往往對信息使用者所關(guān)注的財務(wù)狀況以及對信息的偏好進(jìn)行仔細(xì)分析與研究,并盡力滿足信息使用者對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息的期望。

其結(jié)果極有可能使信息使用者所看到的報表信息與企業(yè) 實際狀況相距甚遠(yuǎn),從而誤導(dǎo)信息使用者的決策。

3. 報表數(shù)據(jù)的可靠性問題

財務(wù)報表雖然是按照會計準(zhǔn)則編制的,但不一定能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的客觀實際。

例如:報表數(shù)據(jù)未按通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整;某些資產(chǎn)以成本計價,并不代表其現(xiàn)在真實價值;許多支出在記賬時存在靈活性,既可以作為當(dāng)期費用,也可以作為資本項目在以后年度攤銷;很多資產(chǎn)以估計值入賬,但未必正確;偶然事件可能歪曲本期的損益,不能反映盈利的正常水平。

4. 報表數(shù)據(jù)的可比性問題

根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,不同的企業(yè)或同一個企業(yè)的不同時期都可以根據(jù)情況采用不同的會計政策和會計處理方法,使得報表上的數(shù)據(jù)在企業(yè)不同時期和不同企業(yè)之間的對比在很多時候失去意義。

5. 報表數(shù)據(jù)的完整性問題

由于報表本身的原因,其提供的數(shù)據(jù)是有限的。對報表使用者來說,可能不少需要的信息在報表或附注中根本找不到。

二、財務(wù)分析方法的局限性

對于比較分析法來說,在實際操作時,比較的雙方必須具備可比性才有意義。對于比率分析法來說,比率分析是針對單個指標(biāo)進(jìn)行分析,綜合程度較低,在某些情況下無法得出令人滿意的結(jié)論;比率指標(biāo)的計算一般都是建立在以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)報表之上的,這使比率指標(biāo)提供的信息與決策之間的相關(guān)性大打折扣。

對于因素分析法來說,在計算各因素對綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響額時,主觀假定各因素的變化順序而且規(guī)定每次只有一個因素發(fā)生變化,這些假定往往與事實不符。并且,無論何種分析法均是對過去經(jīng)濟(jì)事項的反映。隨著環(huán)境的變化,這些比較標(biāo)準(zhǔn)也會發(fā)生變化。而在分析時,分析者往往只注重數(shù)據(jù)的比較,而忽略經(jīng)營環(huán)境的變化,這樣得出的分析結(jié)論也是不全面的。

三、財務(wù)分析指標(biāo)的局限性

1. 財務(wù)指標(biāo)體系不嚴(yán)密

每一個財務(wù)指標(biāo)只能反映企業(yè)的財務(wù)狀況或經(jīng)營狀況的某一方面,每一類指標(biāo)都過分強調(diào)本身所反映的方面,導(dǎo)致整個指標(biāo)體系不嚴(yán)密。

2. 財務(wù)指標(biāo)所反映的情況具有相對性

在判斷某個具體財務(wù)指標(biāo)是好還是壞,或根據(jù)一系列指標(biāo)形成對企業(yè)的綜合判斷時,必須注意財務(wù)指標(biāo)本身所反映情況的相對性。因此,在利用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析時,必須掌握好對財務(wù)指標(biāo)的“信任度”。

3. 財務(wù)指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

比如,對流動比率,人們一般認(rèn)為指標(biāo)值為2比較合理,速動比率則認(rèn)為1比較合適,但許多成功企業(yè)的流動比率都低于2,不同行業(yè)的速動比率也有很大差別,如采用大量現(xiàn)金銷售的企業(yè),幾乎沒有應(yīng)收賬款,速動比率大大低于1是很正常的。相反,一些應(yīng)收賬款較多的企業(yè),速動比率可能要大于1。因此,在不同企業(yè)之間用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評價時沒有一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),不便于不同行業(yè)間的對比。

4. 財務(wù)指標(biāo)的比較基礎(chǔ)不統(tǒng)一

在對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析時,需要選擇比較的參照標(biāo)準(zhǔn),包括同業(yè)數(shù)據(jù)、本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和計劃預(yù)算數(shù)據(jù)。橫向比較時需要使用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同業(yè)平均數(shù)只有一般性的指導(dǎo)作用,不一定有代表性,不一定是合理性的標(biāo)志。選同行業(yè)一組有代表性的企業(yè)計算平均數(shù)作為同業(yè)標(biāo)準(zhǔn),可能比整個行業(yè)的平均數(shù)更有意義。

近年來,分析人員更重視以競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析基礎(chǔ)。不少企業(yè)實行多種經(jīng)營,沒有明確的行業(yè)歸屬,對此類企業(yè)進(jìn)行同業(yè)比較更加困難。

趨勢分析應(yīng)以本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ),而歷史數(shù)據(jù)代表過去,并不代表合理性。經(jīng)營環(huán)境變化后,今年比上年利潤提高了,并不一定說明已經(jīng)達(dá)到了應(yīng)該達(dá)到的水平,甚至不一定說明管理有了改進(jìn)。會計標(biāo)準(zhǔn)、會計規(guī)范的改變會使財務(wù)數(shù)據(jù)失去直接可比性,而要恢復(fù)可比性成本很大,甚至缺乏必要的信息。

實際與計劃的差異分析應(yīng)以預(yù)算為比較基礎(chǔ)。實際和預(yù)算出現(xiàn)差異,可能是執(zhí)行中有問題,也可能是預(yù)算不合理,兩者的區(qū)分并非易事??傊?,對比較基礎(chǔ)本身要準(zhǔn)確理解,并且要在限定意義上使用分析結(jié)論,避免簡單化和絕對化。

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