1 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售勞務(wù)”項(xiàng)目計(jì)繳增值稅的是 ( ) 。

A.有償提供建筑物修繕?lè)?wù)

B.有償提供固定電話初裝服務(wù)

C.受托加工醫(yī)用口罩

D.有償提供人力咨詢服務(wù)

【答案】C

銷(xiāo)售勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C正確。修繕“不動(dòng)產(chǎn)”屬于提供 “建筑服務(wù)——修繕?lè)?wù)”，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。固定電話初裝服務(wù)屬于提供“建筑服務(wù)—— 安裝服務(wù)”，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。人力咨詢服務(wù)屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)——咨詢服務(wù)”，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

2 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅的是( )。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的程租服務(wù)

B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租服務(wù)

C.融資性售后回租

D.公交車(chē)廣告位出租

【答案】D

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。融資性售后回租的實(shí)質(zhì)為融資行為，租金實(shí)質(zhì)為“利息”性質(zhì)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照“租賃服務(wù)——經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅，選項(xiàng)D正確。

3 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”項(xiàng)目計(jì)繳增值稅的是 ( ) 。

A.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.融資性售后回租

C.保險(xiǎn)服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

【答案】A

經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—— 租賃服務(wù)”，選項(xiàng)A正確。融資性售后回租、保險(xiǎn)服務(wù)屬于金融服務(wù)，選項(xiàng)BC錯(cuò) 誤。文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)A。提示：注意與文化創(chuàng)意服務(wù)的辨析，文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)。

4 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”項(xiàng)目計(jì)繳增值稅的是( ) 。

A.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)

B.融資租賃服務(wù)

C.銀行卡收單服務(wù)

D.資金清算服務(wù)

【答案】A

貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”，選項(xiàng)CD均屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，應(yīng)按照 “金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”項(xiàng)目計(jì)繳增值稅，選項(xiàng)BCD均錯(cuò)誤。故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)A。

5 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)——生活服務(wù)”項(xiàng)目計(jì)繳增值稅的是( ) 。

A.翻譯服務(wù)

B.道路通行服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

D.教育醫(yī)療服務(wù)

【答案】D

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)(選項(xiàng)D正確)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項(xiàng)ABC分別按照“銷(xiāo)售現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)”“銷(xiāo)售現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”“銷(xiāo)售現(xiàn)代服務(wù)——廣播影視服務(wù)”計(jì)繳增值稅，選項(xiàng)ABC均錯(cuò)誤。故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)D。

6 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的是( ) 。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具

【答案】B

轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD應(yīng)按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”計(jì)繳增值稅，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)D。

7 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的是 ( ) 。

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.蔬菜罐頭

【答案】C

選項(xiàng)AB適用13%的稅率，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。雜糧屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%稅率，選項(xiàng)C正確。蔬菜罐頭屬于深加工產(chǎn)品，適用13%稅率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)C。

8 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( ) 。

A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租期屆滿的當(dāng)天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【答案】C

需要注意的是，本題要求選擇不正確說(shuō)法的選項(xiàng)。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)描述均正確，故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)C。

9 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( ) 。

A.納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

【答案】A

需要注意的是，本題要求選擇不正確說(shuō)法的選項(xiàng)。采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。選項(xiàng)A描述錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)描述均正確，故本題應(yīng)選擇選項(xiàng)A。

10 2021年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預(yù)付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開(kāi)具發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( ) 。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

【答案】A

納稅人銷(xiāo)售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，選項(xiàng)A正確。

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