專題三固定資產(chǎn)

(一 )

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月 10日， 自行建造行政辦公樓一幢， 購入工程物資全部用于工程建設(shè)， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元， 增值稅稅額為65萬元， 款項以銀行存款支付;應(yīng)確認(rèn)專職工程人員薪酬30萬元;以銀行存款支付安裝費用， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為15萬元， 增值稅稅額為 1.35萬元。

(2)6月 30日， 自建的辦公樓完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為5萬元， 采用年限平均法計提折舊。

(3) 12月 31日， 經(jīng)減值測試， 該辦公樓的可收回金額為 530萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 甲公司購買工程物資相關(guān)會計科目處理正確的是( )。

A.借記“工程物資”科目500萬元

B.貸記“銀行存款”科目565萬元

C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目65 萬元

D.借記“工程物資”科目565萬元

ABC 【解析】購入工程物資成本 = 價 + 費 + 稅(不可抵扣)=500(萬元 ), 可以抵扣

的進(jìn)項稅額不計入成本，選項D 錯誤。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：工程物資500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 65

貸：銀行存款565

2.根據(jù)資料(1)， 下列各項中， 甲公司自建辦公樓相關(guān)會計處理正確的是( )。

A.支付安裝費時：

借：在建工程15

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.35

貸：銀行存款16.35

B.領(lǐng)用工程物資時：

借：在建工程500

貸：工程物資500

C.領(lǐng)用工程物資時：

借：在建工程565

貸：工程物資565

D.確認(rèn)工程人員薪酬時：

借：在建工程30

貸：應(yīng)付職工薪酬30

ABD 【解析】工程物資的成本為500萬元，領(lǐng)用時按照500萬元計入在建工程，選項C錯誤。

3. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲公司自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本是( )萬元。

A.545

B.500

C.610

D.611.35

A 【解析】自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本=500+30+15=545(萬元)。

4.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中， 關(guān)于甲公司自建辦公樓計提折舊的會計處理表述正確的是( )。

A.自 2021年7 月開始計提折舊

B.B.月折舊額為 2.25 萬元

C.折舊費計入管理費用

D.自 2021 年 6月開始計提折舊

ABC 【解析】6月 30日，自建的辦公樓完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 從2021年7月開始計提折舊,選項 A 正確,選項 D 錯誤;辦公樓月折舊額=(545-5) ÷20÷12=2.25(萬元)， 選項 B正確;因為是行政辦公樓， 故折舊費計入管理費用， 選項 C 正確。

5.根據(jù)資料(1) 至(3)， 下列各項中， 關(guān)于甲公司自建辦公樓期末計量和報表填列表述正確的是( )。

A.辦公樓應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1.5 萬元

B.辦公樓期末計入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為530萬元

C.辦公樓期末計入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目的金額為 531.5 萬元

D.計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

ABD 【解析】12月 31 日,計提減值準(zhǔn)備前辦公樓的賬面價值 =545-2.25×6=531.5(萬元),可收回金額為 530萬元, 低于賬面價值,發(fā)生減值,減值的金額=531.5-530=1.5(萬元)， 選項 A 正確;辦公樓期末計入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項目的金額=545-2.25×6-1.5=530(萬元 )，選項 B 正確， 選項 C 錯誤;固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提， 以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項D正確。

( 二)

某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年 11月至 12月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的交易或事項如下：

(1)11月10日， 購入一臺不需要安裝的設(shè)備并交付銷售部門使用， 價款為1000000元， 增值稅稅額為130000元，另支付包裝費10000 元， 增值稅稅額為600元， 支付的全部款項均取得增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年， 預(yù)計凈殘值率為4%， 采用年限平均法計提折舊。

(2)11月20日，企業(yè)行政部門辦公設(shè)備進(jìn)行日常維修， 取得增值稅專用發(fā)票上注明的維修費為50000 元，增值稅稅額為6500元， 全部款項以銀行存款支付。

(3)12月 31日 財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺一臺行政管理用筆記本電腦，原價為 10000元， 累計折舊為4000元(其中 2021年全年計提折舊 2400 元)。經(jīng)檢查電腦短缺為保管不善所致，

按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，由相關(guān)責(zé)任人賠償3000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)購入設(shè)備的入賬價值是( )元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

B 【解析】該企業(yè)購入設(shè)備的入賬價值 =1000000+10000=1010000(元)。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 關(guān)于該企業(yè)計提銷售部門設(shè)備折舊的表述正確的是( )。

A.2021年度應(yīng)計提的折舊額為 8080元

B.計提的折舊額應(yīng)計入銷售費用

C.應(yīng)自 2021 年 11月開始計提折舊

D.月折舊率為 0.83%

AB 【解析】選項 A 正確, 2021年度應(yīng)計提的折舊額=1010000×(1-4%) ÷10÷12=8080(元);選項B 正確， 該設(shè)備交付銷售部門使用， 故計提的折舊額應(yīng)計入銷售費用;選項C 錯誤， 該設(shè)備應(yīng)自 2021 年 12月開始計提折舊;選項D 錯誤， 月折舊率=(1-4%) ÷10÷12=0.8%。

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)維修行政辦公設(shè)備相關(guān)會計處理正確的是( )。

A.借記“管理費用”科目50000 元

B.貸記“銀行存款”科目56500元

C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目 6500 元

D.借記“管理費用”科目56500元

ABC 【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借：管理費用50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 6500

貸：銀行存款56500

4.根據(jù)資料(3)， 下列各項中， 該企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)的會計處理正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項稅額時：

借：待處理財產(chǎn)損溢780

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 780

B.盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢6000

累計折舊4000

貸：固定資產(chǎn)10000

C.報經(jīng)批準(zhǔn)處理時：

借：其他應(yīng)收款3000

營業(yè)外支出——盤虧損失 3780

貸：待處理財產(chǎn)損溢6780

D.報經(jīng)批準(zhǔn)處理時：

借：其他應(yīng)收款3000

營業(yè)外支出——盤虧損失 3000

貸：待處理財產(chǎn)損溢6000

ABC 【解析】盤虧固定資產(chǎn)時， 應(yīng)按其賬面凈值計算不可抵扣的進(jìn)項稅額， 并進(jìn)行轉(zhuǎn)出, 不可抵扣的進(jìn)項稅額=(10000-4000) ×13%=780(元), 計算凈損失時應(yīng)考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，選項D 錯誤。

5.根據(jù)資料(1)至(3)， 該企業(yè)上述與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)導(dǎo)致其 2021 年營業(yè)利潤減少的金額是( )元。

A.68560

B.52400

C.64260

D. 60480

D 【解析】導(dǎo)致 2021 年營業(yè)利潤減少的金額 =8080(資料1) +50000(資料2)+2400(資料3) =60480(元)。

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（責(zé)任編輯：）

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