不定項(xiàng)選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1) 1月 5日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙上市公司股票 200萬(wàn)股，支付價(jià)款 210萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利10萬(wàn)元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.5 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.03 萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

(2) 3月 31 日，持有的乙上市公司股票的公允價(jià)值為 180萬(wàn)元。

(3) 6月 30日，出售持有的全部乙上市公司股票，取得價(jià)款 263 萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為 3萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)買股票的相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是 ( )。

A. 借記“應(yīng)收股利”科目 10 萬(wàn)元

B. 借記“投資收益”科目0.5 萬(wàn)元

C. 貸記“銀行存款”科目 210.53 萬(wàn)元

D. 貸記“其他貨幣資金”科目 210.53 萬(wàn)元

【答案】ABD

2. 根據(jù)資料(1)，甲公司購(gòu)買股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是( ) 萬(wàn)元。

A. 210.53

B. 200

C. 210

D. 200.5

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B 正確：甲公司購(gòu)買股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額=210-10=200(萬(wàn)元)。

3. 根據(jù)資料(1) 和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 3 月 31 日會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A. 確認(rèn)投資收益 20萬(wàn)元

B. 確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng)) 減少 20 萬(wàn)元

C. 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 20.5 萬(wàn)元

D. 確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng)) 減少 20.5 萬(wàn)元

【答案】B

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 200000

4. 根據(jù)資料(1) 至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司6月 30 日出售乙上市公司股票的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. 借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅30000

貸：投資收益30000

B. 借：其他貨幣資金2630000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2000000

投資收益830000

C. 借: 投資收益30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅30000

D. 借：其他貨幣資金2630000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2005000

投資收益625000

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A 錯(cuò)誤、選項(xiàng)C 正確：產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”科目。選項(xiàng) B正確、選項(xiàng) D 錯(cuò)誤：出售交易性金融資產(chǎn)，如之前已確認(rèn)“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，需一并結(jié)轉(zhuǎn)。

破題思路

(1) 解題的關(guān)鍵在于熟悉出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)二級(jí)明細(xì)科目 “成本” “公允價(jià)值變動(dòng)”都需要結(jié)轉(zhuǎn)。如之前在借方，現(xiàn)在從貸方轉(zhuǎn)出，反之亦然。

(2) 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅，如本題給出直接用即可。如未給出，需計(jì)算(稅率為6%，含稅價(jià)換算為不含稅價(jià))：增值稅稅額= [賣出價(jià)-買入價(jià)(不扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利/已到付息期未領(lǐng)取的債券利息) ] ÷(1+6%) ×6%。 出售交易性金融資產(chǎn)不涉及確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，是簡(jiǎn)化處理思路。增值稅對(duì)應(yīng)投資收益：收益記投資收益借方(沖減)、損失記投資收益貸方(增加)。

5. 根據(jù)資料(1) 至(3)，該股票投資對(duì) 甲 公司 2021 年 度 營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)的 影 響金額是( ) 萬(wàn)元。

A. 59.5

B. 30.5

C. 65.5

D. 66

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A 正確：該股票投資對(duì)甲公司 2021 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-0.5-20+83-3=59.5 (萬(wàn)元)。

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