綜合不定項題目

( 四)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%， 2023 年 1-11 月?lián)p益類科目發(fā)生額匯總?cè)缦卤硭荆?/p>

金額單位：萬元

科目名稱借方發(fā)生額 科目名稱 貸方發(fā)生額

主營業(yè)務(wù)成本2200 主營業(yè)務(wù)收入 3450

其他業(yè)務(wù)成本140 其他業(yè)務(wù)收入 210

管理費用 230 投資收益 50

銷售費用 350 營業(yè)外收入 40

財務(wù)費用 80 —— ——

合計金額 3000 合計金額 3750

2023 年 12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1日， 甲公司向銀行借款100萬元用于日常生產(chǎn)經(jīng)營， 借款期限3個月，年利率6%，按月計提利息，到期一次還本付息，款項已收存銀行。

(2)10日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 20萬元， 增值稅稅額為2.6 萬元， 全部款項已辦妥托收手續(xù)， 該批材料的實際成本為 13 萬元， 銷售材料符合收入確認條件，同時為包裝出售的原材料，領(lǐng)用不單獨計價的包裝物一批，實際成本為0.3萬元。

(3)20日， 甲公司將自產(chǎn)的40臺暖風機作為非貨幣性福利發(fā)放給 10名管理人員和30名銷售人員，該批暖風機每臺的生產(chǎn)成本為0.15 萬元、不含稅售價為 0.2萬元。

(4)31日，收到匿名人士捐贈的10萬元款項已存入銀行，確認當月銀行存款利息收入1.2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.下列各項中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費用及經(jīng)營成果的計算結(jié)果正確的是( )。

A.營業(yè)收入為 3660萬元

B.營業(yè)成本為 2340 萬元

C.期間費用為 660萬元

D.利潤總額為 710萬元

【答案】ABC

【解析】營業(yè)收入 =3450+210=3660(萬元 ), 選項 A 正確; 營業(yè)成本 =2200+140=2340(萬元), 選項 B 正確; 期間費用=230+350+80=660(萬元), 選項 C 正確;營業(yè)利潤=3660-2340-660+50=710(萬元 ), 利潤總額 =710+40=750(萬元 ), 選項 D 錯誤。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項中， 關(guān)于甲公司 12 月末借款利息賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借： 財務(wù)費用 0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

B.借： 在建工程 0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

C.借： 財務(wù)費用 0.5

貸：銀行存款 0.5

D.借： 財務(wù)費用 0.5

貸：長期借款——應(yīng)計利息 0.5

【答案】A

【解析】甲公司每月末確認利息金額=100×6%÷12=0.5(萬元)， 由于借款期限3個月， 屬于短期借款， 且用于日常生產(chǎn)經(jīng)營， 故每月確認利息應(yīng)計入財務(wù)費用， 選項B錯誤; 題目強調(diào)按月計提利息， 到期一次還本付息， 計提時， 應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目，選項 CD錯誤。

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.確認銀行存款22.6 萬元

B.確認其他業(yè)務(wù)成本13萬元

C.確認其他業(yè)務(wù)收入 20萬元

D.確認其他業(yè)務(wù)成本 13.3 萬元

【答案】BC

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款 22.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.6

借：其他業(yè)務(wù)成本 13

貸：原材料 13

借：銷售費用 0.3

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 0.3

4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司確認并發(fā)放暖風機相關(guān)的賬務(wù)處理正確的是( )。

A.確認職工薪酬時：

借：管理費用 2.26

銷售費用6.78

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 9.04

B.實際發(fā)放時：

借：管理費用 2.26

銷售費用6.78

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.04

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6

貸：庫存商品 6

C.實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 9.04

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.04

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6

貸：庫存商品 6

D.實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 9.04

貸：庫存商品 9.04

【答案】AC

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時， 應(yīng)當根據(jù)受益對象， 按照產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益， 同時確認應(yīng)付職工薪酬， 實際發(fā)放非貨幣性福利時，應(yīng)確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

5.根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4)， 2023 年甲公司收入、費用及利潤的計算結(jié)果正確的是( )。

A.營業(yè)收入為 3688 萬元

B.期間費用為 669.84 萬元

C.營業(yè)利潤為 710.36 萬元

D.利潤總額為 760.36 萬元

【答案】ACD

【解析】營業(yè)收入 =3660(期初資料)+20(資料2)+8(資料3)=3688(萬元), 選項 A 正確; 營業(yè)成本 =2340(期初資料) +13(資料2) +6(資料3) =2359(萬元); 期間費用 =660(期初資料) +0.5(資料1)+0.3(資料2) +2.26(資料3) +6.78(資料3)-1.2(資料4) =668.64(萬元), 選項 B 錯誤, 值得注意的是, 銀行存款利息收入應(yīng)沖減財務(wù)費用, 進而減少期間費用;營業(yè)利潤 =3688-2359-668.64+50(期初資料) =710.36(萬元), 選項 C 正確; 利潤總額=710.36+10(資料4) +40(期初資料)=760.36(萬元), 選項 D 正確。

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（責任編輯：）

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