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單項選擇題
(本類題共20小題,每小題2分,共40分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)
1. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2020 年 4月 1日購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 40000 元,增值稅稅額為 5200 元; 支付運費300元,增值稅稅額27元;全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價值為 ( ) 元。
A. 40300
B. 40000
C. 45527
D. 45500
【答案】C
【解析】選項C 正確:小規(guī)模納稅人購入設(shè)備支付的增值稅需要計入成本,該設(shè)備入賬價值 =40000+5200+300+27=45527 (元)。
破題思路解題的關(guān)鍵在于“小規(guī)模納稅人”,基于簡易計稅方法,即使取得增值稅專用發(fā)票,增值稅也應(yīng)計入成本。
2. 下列各項中,屬于企業(yè)外來原始憑證的是( )。
A.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗收入庫填制的產(chǎn)品入庫單
B. 發(fā)出產(chǎn)品填制的產(chǎn)品出庫單
C. 職工出差報銷的火車票
D. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單
【答案】C
【解析】選項ABD 錯誤:屬于自制原始憑證。
3. 下列各項中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是( )。
A. 出租固定資產(chǎn)實現(xiàn)的收入
B. 轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的收益
C. 取得的與日?;顒訜o關(guān)的政府補助
D. 接受現(xiàn)金捐贈產(chǎn)生的利得
【答案】A
【解析】選項B:通過“投資收益”科目核算。選項 CD:通過“營業(yè)外收入”科目核算。
破題思路解題的關(guān)鍵在于針對選項列示的交易或事項熟悉對應(yīng)的賬務(wù)處理,同時注意,“出售”固定資產(chǎn)凈收益計入資產(chǎn)處置損益, “出租” 固定資產(chǎn)租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
4.下列各項中,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是 ( )。
A. 一般納稅人進口商品交納的關(guān)稅
B. 占用耕地交納的耕地占用稅
C. 購買印花稅票交納的印花稅
D. 銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅
【答案】D
【解析】選項ABC:不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
破題思路解題的關(guān)鍵在于熟悉??嫉牟挥嬋霊?yīng)交稅費的稅種,進而采用排除法選擇,不計入是因為不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)(在發(fā)生時發(fā)生多少交納多少,不需要計提),從貸方科目角度考慮,常考的不計入應(yīng)交稅費的稅種有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進口關(guān)稅。
5.下列各項中,企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額的差額記入的會計科目是 ( )。
A. 其他業(yè)務(wù)收入
B. 投資收益
C. 公允價值變動損益
D. 資產(chǎn)處置損益
【答案】C
【解析】選項C 正確:企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。
6.下列各項中,報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的是( )。
A. 無法查明原因的現(xiàn)金短缺
B. 采購原材料途中發(fā)生的合理損耗
C. 臺風(fēng)導(dǎo)致的庫存材料盤虧凈損失
D. 出售生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的處置凈損失
【答案】C
【解析】選項A:計入管理費用。選項 B:計入原材料成本。選項 D:計入資產(chǎn)處置損益。
破題思路解題的關(guān)鍵在于針對選項列示的交易或事項熟悉對應(yīng)的賬務(wù)處理,同時注意,“合理”“臺風(fēng)”(自然災(zāi)害)、“出售”關(guān)鍵字詞,與“不合理”“失竊”(管理不善)、“毀損、報廢”對應(yīng)交易或事項計入的科目不同。
7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批材料,發(fā)出材料的實際成本為 200 萬元。支付加工費 10萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 1.3 萬元,受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬元。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。該批材料加工收回后的入賬價值為( ) 萬元。
A. 210
B. 241.3
C. 211.3
D. 240
【答案】A
【解析】選項A 正確:該批材料加工收回后的入賬價值=200+10=210(萬元)。
破題思路解題的關(guān)鍵在于“一般納稅人……專用發(fā)票……繼續(xù)加工”,增值稅確認(rèn)進項稅額,消費稅可以抵扣,均不計入成本。
8. 下列各項中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在利潤表“營業(yè)成本”項目填列的是( )。
A. 出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B. 在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本
C. 為取得生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)合同發(fā)生的投標(biāo)費
D. 出租包裝物的攤銷額
【答案】 D
【解析】選項A:計入資產(chǎn)處置損益。選項 B:計入在建工程。選項 C:計入管理費用。選項D:計入其他業(yè)務(wù)成本。
9.(改編) 2020年 12月 31日,某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為 1000 萬元。年末計提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目的貸方余額為 17 萬元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計量,不考慮其他因素,2020 年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為 ( ) 萬元。
A. 1000
B. 983
C. 683
D. 700
【答案】 B
【解析】選項B 正確:2020年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額” 欄填列的金額=1000-17=983(萬元)。
10.某企業(yè)為建筑施工單位,2020年9月 1 日與客戶簽訂一份施工合同,屬于在某一時段內(nèi)履行的單項履約義務(wù)。合同總金額為 3500 萬元,預(yù)計總成本為 2000 萬元。截至 2020 年12月 31日,該企業(yè)為履行合同履約義務(wù)實際發(fā)生成本800 萬元,履約進度不能合理確定,已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償。不考慮相關(guān)稅費和其他因素,2020 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為 ( ) 萬元。
A. 2000
B. 1400
C. 800
D. 2100
【答案】C
【解析】選項C 正確:按照實際發(fā)生成本 800 萬元確認(rèn)收入。
破題思路解題的關(guān)鍵在于“履約進度不能合理確定……能夠得到補償”,雖然給定了 “預(yù)計總成本為 2000 萬元”和“實際發(fā)生成本 800 萬元” 的數(shù)據(jù),但是題干明確說明履約進度不能合理確定,所以不能通過計算履約進度的方式來確認(rèn)收入,需直接按照800 萬元確認(rèn)。
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(責(zé)任編輯:)
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