不定項(xiàng)選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

(三)

甲公司為增值稅一般納稅人。2020 年 1至6月發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1) 甲公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng) F 非專利技術(shù)已進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，截至 2020 年初“研發(fā)支出——資本化支出——F 非專利技術(shù)項(xiàng)目”科目余額為 470000 元。2020 年 1 至 6月,每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬 60000 元，共計(jì) 360000元; 每月應(yīng)負(fù)擔(dān)專用設(shè)備折舊費(fèi)2400元,共計(jì)14400元;共耗用原材料96000元, 以銀行存款支付咨詢費(fèi) 19600元, 取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為 12480 元和 1176元。至 6月 29 日完成開(kāi)發(fā)調(diào)試達(dá)到預(yù)定用途并交付行政管理部門使用。期間發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出全部符合資本化條件。

(2) 6月 30日，甲公司預(yù)計(jì) F 非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進(jìn)行攤銷。

(3) 6月 30日，甲公司將其購(gòu)買的一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 600000元,增值稅稅額為 36000 元, 全部款項(xiàng) 636000 元已存入銀行。該專利權(quán)的成本為 720000 元, 已攤銷144000 元, 未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研發(fā) F 非專利技術(shù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處 理正確的是( )。

A. 每月計(jì)提專用設(shè)備折舊時(shí)，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 2400 元

B. 確認(rèn)耗用原材料時(shí)，貸記“原材料”科目 96000 元

C.以銀行存款支付咨詢費(fèi)時(shí)，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 20776元

D. 每月分配專職研發(fā)人員薪酬時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目 60000 元

【答案】AB

【解析】每月發(fā)生研發(fā)人員薪酬時(shí)：

借：研發(fā)支出——資本化支出 60000

貸：應(yīng)付職工薪酬60000

每月計(jì)提專用設(shè)備折舊時(shí)：

借：研發(fā)支出——資本化支出 2400

貸：累計(jì)折舊2400

購(gòu)買原材料時(shí)：

借：原材料96000

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12480

貸：銀行存款等108480

領(lǐng)用原材料時(shí)：

借：研發(fā)支出——資本化支出 96000

貸：原材料96000

支付咨詢費(fèi)時(shí)：

借：研發(fā)支出——資本化支出 19600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1176

貸：銀行存款20776

破題思路解題的關(guān)鍵在于“一般納稅人……開(kāi)發(fā)階段……全部符合資本化條件”，取得增值稅專用發(fā)票，相關(guān)增值稅需確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，符合資本化條件，發(fā)生相關(guān)支出時(shí)需計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，不存在期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的情形。

2. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，F(xiàn) 非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)處 理正確的是( )。

A. 貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目 960000 元

B. 借記“管理費(fèi)用”科目 374400 元

C. 借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目 960000 元

D. 借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目 470400 元

【答案】AC

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)960000

貸：研發(fā)支出——資本化支出[470000+360000+14400+96000+19600] 960000

破題思路解題的關(guān)鍵在于結(jié)合第1小題，發(fā)生的相關(guān)支出全部資本化處理，即借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，達(dá)到預(yù)定用途時(shí)需從“研發(fā)支出——資本化支出”科目貸方轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目借方。同時(shí)注意，費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目;資本化支出，期末不轉(zhuǎn)，達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

3. 根據(jù)資料(1) 和(2)，下列各項(xiàng)中，6月 30日攤銷 F 非專利技術(shù)成本的會(huì)計(jì)處理正確的是 ( )。

A. 借記“管理費(fèi)用”科目 10000 元

B. 貸記“累計(jì)攤銷”科目 4900 元

C. 貸記“累計(jì)攤銷”科目 10000 元

D. 借記“管理費(fèi)用”科目 4900 元

【答案】AC

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)攤銷[960000÷8÷12] 10000

破題思路解題的關(guān)鍵在于“至6月29 日……達(dá)到預(yù)定用途并交付行政管理部門”，6月增加，6月開(kāi)始攤銷，行政管理部門使用，因而攤銷額需計(jì)入管理費(fèi)用。

4. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，出售專利權(quán)的會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ”科目 36000 元

B. 借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目 576000 元

C. 貸記“資產(chǎn)處置損益”科目 24000 元

D. 貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目 720000 元

【答案】ACD

【解析】本題賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款636000

累計(jì)攤銷144000

貸：無(wú)形資產(chǎn)720000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36000

資產(chǎn)處置損益24000

5. 根據(jù)資料(1) 至 (3), 2020 年 6 月 利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)” 項(xiàng)目本期金額增加的是( ) 元。

A. 24000

B. 10000

C. 38000

D. 14000

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D 正確: 2020年6月利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額增加 = 24000-10000=14000(元)。

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